Auswandern aus Deutschland ist mehr als nur die Koffer packen und abreisen. Für GmbH-Gesellschafter ist es immer auch eine steuerliche Hürde. Denn Deutschland erhebt bei ihrem Wegzug eine besondere Steuer, die Wegzugsteuer. Dadurch möchte Deutschland verhindern, dass Unternehmer dem Beispiel von Helmut Horten folgen, der ins Ausland fortzog und erst dort, wo die Steuern günstiger waren, sein Unternehmen verkaufte. Damals ging der deutsche Fiskus leer aus. Also führte man die Wegzugsteuer ein. Früher konnte man der Wegzugsteuer dadurch entgehen, indem man eine Stundung der Zahlung beantragte. Heute ist das ausgeschlossen. Doch der bekannte Unternehmer Christian Wolf war noch kurz vor der Gesetzesänderung nach Zypern ausgewandert, um die Wegzugsteuer durch Stundung zu vermeiden. Er verkaufte sein Unternehmen allerdings etwas später und musste deshalb dann doch die Wegzugsteuer zahlen. Hätte er unseren Rat hinzugezogen, wäre der Verkauf für ihn weitestgehend steuerfrei geblieben. Hier zeigen wir, warum.
Unser Video: Wie Christian Wolf EUR 30 Mio. gespart hätte
In diesem Video erklären wir, wie man früher ohne Wegzugsteuer ins EU-Ausland ziehen und dort die eigene GmbH steuerfrei verkaufen konnte.
Inhaltsverzeichnis
1. Beim Wegzug nach Zypern die Wegzugsteuer vermeiden – Einleitung
Normalerweise besprechen wir hier Steuergestaltungen, die in der Gegenwart möglich sind. Dieses Mal möchten wir aber in der Zeit zurückreisen. Keine Sorge, wir treffen auf keinen Tyrannosaurus rex und keine Säbelzahnkatzen. Wir nehmen sie vielmehr mit in die jüngste Vergangenheit, als ein Wegzug ins Ausland noch ohne sofortigen Anfall der Wegzugsteuer möglich war. Konkret bedeutet das, dass wir die Situation betrachten, wie sie bis Ende 2021 möglich war. Es ist also genau jene Lage, die der erfolgreiche Gründer des Nahrungsergänzungsmittelherstellers More Nutrition, Christian Wolf, genutzt hat, um bei seinem Wegzug nach Zypern die Wegzugsteuer zu vermeiden.
Wir wollen aber noch einen Schritt weiter gehen. Denn wir wollen Ihnen demonstrieren, wie man in der damaligen Lage auch noch einen steuerfreien Exit hätte gestalten können. So betrachtet, wäre die Wegzugsteuer ohnehin praktisch bedeutungslos geblieben. Und das Beste daran ist, man hätte den Gewinn steuerfrei ins Ausland transferieren können. Damit geben wir ein Beispiel dafür, dass wir für viele Situationen, in denen es zunächst völlig aussichtslos erscheint, der Besteuerung zu entgehen, dennoch Lösungen zu finden vermögen. Gute Beratung lohnt sich eben.
2. Ohne Wegzugsteuer auswandern: die alte und die neue Rechtslage
2.1. Die alte Rechtslage bis 2021
Wer als GmbH-Gesellschafter oder Gesellschafter einer anderen Körperschaft bis Ende 2021 ins Ausland fortzog, konnte der Wegzugsteuer nach § 6 AStG durch Antrag auf Stundung entgehen. Die Stundung war von keinen Sicherheitsleistungen abhängig, hatte dafür andere Voraussetzungen, die man erfüllen musste. Einerseits galt sie nur beim Wegzug ins EU-Ausland. Andererseits musste man jährlich zu einem festen Zeitpunkt nachweisen, dass man nach wie vor Gesellschafter der GmbH war. Wer die Anteile im Laufe des vorangegangenen Jahres verkaufte, musste dies ebenfalls anzeigen, wodurch die Wegzugsteuer fällig wurde. So konnte etwa Christian Wolf nach Zypern auswandern und gleichzeitig mit Hilfe der Stundung die deutsche Wegzugsteuer vermeiden.
2.2. Die neue Rechtslage seit 2022
Seit 2022 ist das nun anders. Wer ins Ausland fortzieht und der Wegzugsbesteuerung unterliegt, muss sie nun grundsätzlich sofort zahlen. Die Stundungsoption ist nämlich weggefallen. Immerhin konnten sich jene Auswanderer, die vorher noch weggezogen sind, auf die alte Rechtslage berufen. Die ihnen bereits gewährten Stundungen blieben erhalten, weil der Gesetzgeber prinzipiell zur Wahrung des Rechtsvertrauens der Bürger in bestehende Gesetze verpflichtet ist. Dies ist ein wesentliches Rechtsstaatsprinzip. Gesetze haben nun mal bindenden Charakter – für beide Parteien. Eine Änderung von Gesetzen mit Wirkung für die Vergangenheit würde dieses Vertrauen zerstören.
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3. Wegzug nach Zypern: warum Christian Wolf Wegzugsteuer zahlen musste
Bleiben wir beim Beispiel Christian Wolf. Nachdem er mit Hilfe der Stundung die Zahlung der Wegzugsteuer vermeiden konnte, entschied er sich von Zypern aus seine GmbH-Anteile zu verkaufen. Und zwar mit erheblichem Gewinn. So belief sich die Steuer auf EUR 30 Millionen. Da er aber durch den Verkauf auch einen Zufluss an liquiden Mitteln erfahren hatte, war ihm dies zumindest möglich.
Das ist ja auch der Sinn der Stundungsregelung gewesen. Denn damals war dem Gesetzgeber klar, dass die Wegzugsteuer lediglich auf einen fiktiven Gewinn anfällt. Ohne echten Geldzufluss ist den meisten Gesellschaftern eine Zahlung der Wegzugsteuer nämlich schlichtweg unmöglich. Erst wenn es tatsächlich zu einer monetären Transaktion kommt, stehen in der Regel auch die finanziellen Mittel zur Verfügung, um die Wegzugsteuer zahlen zu können.
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4. Wegzugsteuer in Zypern vermeiden und dennoch steuerfrei verkaufen
4.1. Unsere Ziele: Wegzugsteuer vermeiden, nach Zypern ziehen & GmbH steuerfrei verkaufen
Aus Christian Wolfs Sicht war der Verkauf seiner Unternehmensanteile ein gutes Geschäft. Er war gerne dazu bereit, die hierauf anfallende Steuer zu entrichten. Zur Wahrheit dürfte aber ebenfalls gehören, dass ihn niemand, weder in Deutschland noch in Zypern, beraten hatte, wie der Verkauf steuerfrei hätte erfolgen können. Das holen wir jetzt nach, allerdings nur rein hypothetisch.
4.2. Gründung einer Holding-GmbH vor dem Wegzug nach Zypern
Zum Zeitpunkt des Verkaufs der GmbH-Anteile hielt Christian Wolf sie in seinem Privatvermögen. Zu einer Holding hatte er offenbar keine Beratung erhalten, sonst hätte er vielleicht gewusst, dass eine Holding den Verkauf der Anteile an einer Tochtergesellschaft nahezu steuerfrei vornehmen kann. Unser erster Ratschlag an ihn wäre daher gewesen, eine Holding zu gründen und die operative GmbH dort einzubringen. Danach wäre Christian Wolf nach Zypern ausgewandert und hätte die Wegzugsteuer durch Antrag auf Stundung vermeiden können.
4.3. Gründung einer Limited in Zypern und Übertragung der Holding-Anteile
Anschließend hätte er eine Limited in Zypern gegründet und die Anteile an seiner Holding auf diese übertragen. Jetzt mag man fragen, ob dass denn Auswirkungen auf die Wegzugsteuer hätte. Schließlich geht ja seine Beteiligung auf einen anderen Inhaber im Ausland über. Zum Glück ist aber auch dieses Vorgehen vor Steuern verschont, wenn man gewisse Voraussetzungen einhält.
4.4. Unternehmensverkauf und Transfer des Gewinns nach Zypern auf die private Ebene
Kommen wir nun zum Verkauf der operativen Tochtergesellschaft durch die deutsche Holding-GmbH. Wie bereits gesagt, ist dieser weitestgehend steuerfrei. Allerdings besitzt dann die Holding den Gewinn, der ihr aus dem Verkauf der Tochtergesellschaft zugeflossen ist. Die zypriotische Limited kann nun eine Gewinnausschüttung bewirken. Diese erhält sie in Zypern ebenfalls nahezu steuerfrei. So gelangt der Gewinn von Deutschland nach Zypern, und zwar vermeiden wir dabei gleichzeitig die Wegzugsteuer. Der Weg von der Limited auf das Privatkonto von Christian Wolf wäre dann nur noch ein kleiner Schritt. Er hätte seinerseits eine Gewinnausschüttung der Limited veranlasst und schon ist der Weg, den sein Gewinn von Deutschland bis nach Zypern genommen hat, vollendet.
4.5. Die Wegzugsteuer ewig vermeiden und in Zypern oder andernorts in Europa bleiben
Der erste wirklich kritische Punkt, auf den er hierbei langfristig hätte achten müssen, ist, dass die Limited niemals die Anteile an der nun leeren deutschen Holding-GmbH veräußern darf. Denn andernfalls würde dies doch noch die Wegzugsteuer fällig werden lassen, die das Finanzamt in der juristisch letzten Sekunde zum Zeitpunkt von Christian Wolfs Wegzug nach Zypern festgesetzt hatte.
Der zweite Punkt betrifft seinen Wohnsitz. Solange Christian Wolf einen Wohnsitz in einem EU-Staat innehat, bleibt er mit seiner Steuerpflicht in Europa verbunden. Würde er diesen aber aufgeben, um beispielsweise in die USA oder Namibia auszuwandern, verlöre die Stundung den wichtigen Anknüpfungspunkt einer steuerlichen Verbindung zu einem EU-Land. Auch dann würde die bereits festgesetzte, aber noch gestundete Wegzugsteuer fällig werden.
Ebenfalls interessant: Interview mit Christian Wolf
In diesem Video erfahren wir, wie Christian Wolf sein Unternehmen verkaufte und welchen steuerlichen Hürden er dabei begegnete.
5. Wegzugsteuer beim Wegzug nach Zypern vermeiden – Fazit
Es ist interessant, wie hier eine Holding-GmbH sowohl beim Vermeiden der Wegzugsteuer hilfreich war, als auch dazu beizutragen vermochte, dass der Gewinn aus dem Verkauf steuerfrei nach Zypern überwiesen werden konnte. Schließlich gilt heutzutage ebenso wie früher, dass die Beteiligung an einer GmbH die Wegzugsteuer auslöst. Der Vorteil damals war, dass man die Steuer dank der Stundungsmöglichkeit vermeiden konnte. Diese Option ist seit der Gesetzesänderung weggefallen. Seitdem muss man stets die Wegzugsteuer sofort entrichten.
Jedenfalls zeigt dieses Beispiel eindrücklich, dass man selbst in anscheinend eindeutigen Rechtslagen noch Wege zu finden vermag, die einen steuerlich vorteilhaften Ausweg bieten. Manchmal kommt man dabei sogar noch auf andere Vorteile, die vorher keineswegs offensichtlich waren. Immerhin ist Steuergestaltung in den meisten Fällen so ausgelegt, dass man zumindest keine höhere Steuer befürchten muss. Mit anderen Worten, man kann mit Steueroptimierungen eigentlich nur gewinnen.
Steuerberater für internationale Steuergestaltungen
Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zum internationalen Steuerrecht spezialisiert. Beim Wegzug ins Ausland schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
Internationales Steuerrecht – Privat
- Informationen zur Wegzugsbesteuerung von Privatvermögen beim Wegzug ins Ausland
- Klärung der Frage nach dem Mittelpunkt der Lebensinteressen
Internationales Steuerrecht – Unternehmen
- Hinweise zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Malta, Mauritius, Uruguay)
- Empfehlungen zur Gründung von Unternehmen im Ausland
- Informationen zu Unternehmensformen im Ausland (Österreich, USA)
Unternehmenskauf und Unternehmensverkauf
- Steuerliche und juristische Begleitung beim Unternehmensverkauf
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Profisportler und andere Freiberufler zählen ebenso wie Influencer und andere Einzelunternehmen zu jenen Steuerpflichtigen, die beim Wegzug ins Ausland der Entstrickungsbesteuerung unterliegen. Dabei geht der Fiskus von einer Beschränkung oder sogar Beendigung des Rechts der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus. Wer nämlich ins Ausland fortzieht und dort die Beteiligung am Unternehmen veräußert, täte dies, ohne dass dabei Steuern in Deutschland anfallen würden. Deshalb wurde die Entstrickungsbesteuerung für solche Fälle eingeführt. Sie soll die Besteuerung der bis zum Zeitpunkt des Wegzugs in Deutschland geschaffenen Unternehmenswerte sicherstellen. Wir überlegen hier, wie man mit einem Einzelunternehmen ins Ausland fortziehen kann, ohne dass dies eine Entstrickungsbesteuerung auslöst.
Unser Video: Influencer, Profisportler ab ins Ausland
In diesem Video erklären wir, wie die Entstrickungsbesteuerung bei Einzelunternehmern wirkt, wenn diese ins Ausland fortziehen.
Inhaltsverzeichnis
1. Entstrickungsbesteuerung bei Einzelunternehmen – Einleitung
Bei all den Beiträgen, die wir im Laufe der Jahre zum Auswandern von GmbH-Gesellschaftern veröffentlicht haben, fiel stets ein Wort: Wegzugsteuer. Diese Steuer nach § 6 AStG ist ein besonderes Hindernis für alle Gesellschafter von Kapitalgesellschaften, die ihren Lebensmittelpunkt ins Ausland verlagern wollen. Es handelt sich nämlich um eine finale Besteuerung des bis zum Zeitpunkt des Wegzugs zustandegekommenen Unternehmenswerts. Dass dies dem deutschen Fiskus wichtig ist, liegt daran, dass ein GmbH-Gesellschafter nach dem Wegzug in ein steuerlich günstiger aufgestelltes Ausland seine Anteile am Unternehmen deutlich vorteilhafter verkaufen könnte als wenn er sie in Deutschland verkaufen würde.
Jetzt ist es aber so, dass es neben Kapitalgesellschaften auch noch andere Rechtsformen in Deutschland gibt. Auch Unternehmern dieser Rechtsformen mag der Wunsch kommen, ins Ausland fortzuziehen. Wie sieht es denn nun mit deren finalen Besteuerung beim Wegzug aus? Denn wenn die Wegzugsteuer nur für Gesellschafter von Kapitalgesellschaften gilt, sollten andere Unternehmer doch vielleicht ganz ohne Besteuerung auskommen, oder?
Nun, so leicht macht es einem der deutsche Staat keineswegs. Auch wenn es hierbei keine Wegzugsteuer gibt, so existiert dennoch eine vergleichbare Steuer. In diesem Fall spricht man von einer Entstrickungsbesteueurng, die insbesondere Einzelunternehmen aller Art betrifft. Sie ist gesetzlich in § 4 Absatz 1 Satz 3 EStG verankert. Einerseits sind somit Einzelunternehmer und Freiberufler betroffen. Dazu zählen unter anderem Ausbilder und Berater. Aber auch Influencer und Profisportler unterliegen beim Wegzug ins Ausland der Entstrickungsbesteueurng, denn auch sie führen oftmals Einzelunternehmen.
2. Wie funktioniert die Entstrickungsbesteuerung bei Einzelunternehmen?
Auch wenn man zwischen einer Wegzugsteuer bei Kapitalgesellschaften und einer Enstrickungsbesteuerung bei Einzelunternehmen unterscheidet, im Kern sind sie gleich. Da zum Zeitpunkt des Wegzugs der Unternehmer in den seltensten Fällen ein konkreter Wert für ihre Unternehmen feststeht, bedient sich der Gesetzgeber einer Fiktion. Er legt fest, dass man in den drei dem Wegzug vorangegangenen Jahren den jeweiligen Jahresgewinn heranzieht. Daraus ermittelt man den Durchschnitt. Diesen wiederum multipliziert man mit einem Faktor von 13,75, um vom durchschnittlichen Jahresgewinn über eine mittlere angenommene Rendite sich einem realistischen Unternehmenswert zu nähern.
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3. Ist der Ansatz der Entstrickungsbesteuerung bei Einzelunternehmen gerecht?
Nun ist die Realität selten so uniform, dass man mit einer einfachen Formel jede Steuer präzise berechnen könnte. In vielen Fällen ergeben sich Besonderheiten, die das steuerliche Gesamtbild verzerren können. Das weiß auch der Gesetzeber. Darum erlaubt er auch eine ganze Reihe an Maßnahmen, um den fiktiv ermittelten Unternehmenswert bei der Entstrickungsbesteuerung von Einzelunternehmen anzupassen. Wenn etwa einer der drei berücksichtigten Jahresgewinne außergewöhnlich waren, ganz gleich ob hoch oder niedrig, wird dieser ausgenommen. Weiterhin lässt das Bewertungsrecht zu, dass man einen realistischen Unternehmerlohn vom Gewinn abzieht. Das hängt der Höhe nach von verschiedenen Faktoren ab. Je nachdem, wie groß etwa der eigene unternehmerische Anteil am Erfolg ist, desto höher kann man den Unternehmerlohn ansetzen. Und dann ist auch noch der Abzug von Steuern zu berücksichtigen, damit man auf einen Nettowert des Gewinns kommt. Allerdings ist nur ein pauschaler Ansatz von 30 % erlaubt.
Trotz all dieser Abzüge, die man nutzen kann, um den durchschnittlichen Gewinn zu reduzieren, bleibt am Ende oft ein Steuerbetrag, den man auf Anhieb nur selten wird aus dem laufenden Gewinn bestreiten können. Insofern stellt die Entstrickungsbesteuerung beim Wegzug von Einzelunternehmen stets eine große finanzielle Hürde dar. Aber das ist auch bei Kapitalgesellschaften die Norm. Wer dennoch ins Ausland fortziehen möchte, sollte also gut vorbereitet in die Auseinandersetzung mit dem Fiskus gehen. Eine gute Steuerberatung kann die Grundlagen schaffen, einen möglichst niedrigen Ansatz des Unternehmenswerts zu bestimmen und erfolgreich gegenüber der Finanzverwaltung zu vertreten. So betrachtet gibt es durchaus Chancen auf ein günstiges Ende des Besteuerungsverfahrens. Immerhin ist mit Abschluss der Entstrickungsbesteuerung der bis zum Zeitpunkt des Wegzugs erwachsene Unternehmenswert steuerlich abgegolten. Folgt im Ausland irgendwann der tatsächliche Verkauf, unterliegt der dabei erzielte Gewinn dem dortigen Steuerrecht.
Fachberatung für Steuerentstrickung bei Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften
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4. Wie vermeidet man eine Entstrickungsbesteuerung von Einzelunternehmen?
Nun wissen wir, wie die Regeln aussehen, nach denen die Entstrickungsbesteueurng bei Einzelunternehmen erfolgt. Also zeigen wir im Folgenden, wie man hierbei steuerlich gestaltend eingreifen kann.
Wenn man als Einzelunternehmer, Influencer oder Profisportler einen fiktiven Gewinn versteuern soll, nur weil man ins Ausland fortziehen möchte, betrachtet man am besten, ob man verhindern kann, dass die Voraussetzungen eintreten. Konkret bedeutet das, dass man versuchen sollte, das Einzelunternehmen in Deutschland zu belassen. Doch wie genau kann das gelingen?
Um das Einzelunternehmen in Deutschland zu belassen, sollte man es mit Substanz versorgen. Das bedeutet, dass man es nachweislich in Deutschland verorten kann. Zum Beispiel kann eine Betriebsstätte, von der aus die Geschäftsführung des Einzelunternehmens erfolgt, in Deutschland gegründet werden. Ideal wäre dabei eine eigene, im Inland gelegene Immobilie. Ebenfalls empfehlenswert ist ein Fremdgeschäftsführer, der dort die Geschäfte führt. Auch die Anstellung von Beschäftigten im Inland führt dazu, dass man darin ein inländisches Unternehmen erkennt. Was hingegen keinesfalls gegeben sein darf, ist, dass Teile der Unternehmenstätigkeit vom Ausland aus erfolgen.
Nun mag die eine oder andere der hier genannten Maßnahmen für klassische Einzelunternehmer realisierbar erscheinen. Für Influencer oder Profisportler, die mit ihrem Wegzug ins Ausland ihre Tätigkeit in der Regel tatsächlich dorthin verlagern, ist dies so kaum möglich. Oft genug macht es für sie auch keinen Sinn, eine Immobilie in Deutschland zu erwerben oder Angestellte zu beschäftigen. In solchen Fällen kann man aber schauen, ob man vor dem Wegzug eine Kommanditgesellschaft in Deutschland gründet. Diese leitet dann ein Fremdgeschäftsführer. Dies reicht oft aus, um nachzuweisen, dass es zu keiner Verlagerung des Einzelunternehmens ins Ausland gekommen ist und somit keine Entstrickungsbesteuerung stattfinden sollte.
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In diesem Video erklären wir, welche Steuern in Deutschland anfallen, wenn man mit Vermögenswerten ins Ausland auswandert.
5. Einzelunternehmen vs. Entstrickungsbesteuerung – Fazit
Mit der Entstrickungsbesteuerung von Einzelunternehmen hat der Gesetzgeber eine Gleichstellung zur Wegzugsbesteuerung geschaffen. Zwar ist das Spektrum unternehmerischer Entfaltung im Bereich der Einzelunternehmen deutlich größer als bei Kapitalgesellschaften. Immerhin fallen unter der hier verwendeten Bezeichnung Einzelunternehmen auch viele freiberufliche Tätigkeiten, etwa von Künstlern, Profisportlern, Architekten, Erziehern, Journalisten, Ingenieuren, Medizinern und viele weitere Berufe. Influencer sind sowieso als Einzelunternehmer durch die Entstrickungsbesteuerung gefährdet, zumal sie auch oft die Freiheit haben, ins Ausland fortzuziehen.
Zum Glück gibt es aber auch Optionen, um die Entstrickungsbesteuerng zu vermeiden. Die hier dargestellten Möglichkeiten bilden einige dieser Maßnahmen ab. Selbstverständlich muss man dabei auf die jeweilige individuelle Situation eingehen und sich genau überlegen, ob und gegebenenfalls wie sich diese auf die zukünftige Entwicklung des Unternehmens auswirken.
Steuerberater für internationales Steuerrecht
Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zum internationalen Steuerrecht spezialisiert. Beim Wegzug von Unternehmerinnen und Unternehmern ins Ausland schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
Internationales Steuerrecht – Privat
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Italien, Madeira, Singapur)
- Errichtung von Familienstiftungen in Liechtenstein und Deutschland zwecks Asset Protection
- Ganzheitliche Beratung zur Vermeidung der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
Internationales Steuerrecht – Unternehmen
- Durchführung von Bewertungsverfahren zum Unternehmenswert
- Informationen zu steuerlichen Auswirkungen einer Funktionsverlagerung ins Ausland
- Entwicklung individueller Gestaltungsmodelle im Vorfeld von Auslandsinvestitionen
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Christian Wolf hat mit der Quality First GmbH ein Unternehmen mit einer Bewertung von über einer Milliarde Euro aufgebaut – gegründet 2017, im Mai 2022 hat er einen Teil seiner Anteile verkauft. Öffentlich spricht er offen über mehr als 30
Mio. € gezahlte Wegzugsteuer, seinen Umzug nach Zypern und einen zweiten Wohnsitz in Südafrika.
In einem Interview hat er die Zahlen, die Struktur und seine Beweggründe erstaunlich transparent dargelegt. Wir ordnen die wesentlichen Aussagen steuerrechtlich ein – und zeigen, warum das Timing seines Wegzugs bis Ende 2021 entscheidend war.
Unser Video: Christian Wolf im Interview: Steuern, Auswandern, Reichtum, Unternehmertum
Im Gespräch mit Prof. Dr. Christoph Juhn erzählt Christian Wolf über seine 30 Mio. € Wegzugsteuer und seinen Wegzug.
Inhaltsverzeichnis
„Der wohl bekannteste Steuerberater Deutschlands“ – Christian Wolf
Im Interview beschreibt Christian Wolf, warum ihn Steuerfälle abseits seines eigentlichen Geschäfts faszinieren: Es sei für ihn intellektuell reizvoll, „so ein bisschen wie ein Rätsel lösen und Tricks finden“. Bemerkenswert dabei: Wolf betont, dass er in seinem Leben „noch nie eine Steuererklärung gemacht“ habe und nur bei den großen Entscheidungen dabei gewesen sei – die operative steuerliche Strukturierung lag bei seinem Vater und den Beratern. Genau diese Arbeitsteilung – unternehmerische Energie auf der einen, fundierte steuerliche Gestaltung auf der anderen Seite – ist der rote Faden seiner Geschichte.
Die Ausgangslage: Beteiligung von 17,4 % an einem Milliarden-Unternehmen
Christian Wolf hielt nach eigener Aussage rund 17,4 % (gerundet 18 %) an dem Unternehmen. Bei einer Bewertung von über einer Milliarde Euro entspricht das einem rechnerischen Anteilswert im Bereich von rund 150 bis 180 Mio. €. Die Beteiligung lag im steuerlichen Sinne deutlich über der 1 %-Schwelle des § 17 EStG – damit war sie eine „wesentliche Beteiligung“ und fiel in den Anwendungsbereich der Wegzugsbesteuerung.
Der steuerliche Kern jeder Wegzugsplanung: Wer als natürliche Person Anteile an einer Kapitalgesellschaft von mindestens 1 % hält und seinen Wohnsitz ins Ausland verlegt, löst nach § 6 AStG einen fiktiven Veräußerungsgewinn aus – also eine Besteuerung der stillen Reserven, ohne dass tatsächlich verkauft wurde. Diese Belastung trifft den Steuerpflichtigen oft, ohne dass ihm liquide Mittel zufließen (sogenanntes „Dry Income“). Wir haben die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG ausführlich aufbereitet.
30 Mio. € Wegzugsteuer: So kam die Bewertung zustande
Wolf gibt an, eine Wegzugsteuer von über 30 Mio. € gezahlt zu haben – bei einem Steuersatz von rund 28 %. Daraus lässt sich die zugrunde gelegte Bewertung seines Anteils rückrechnen: ein gemeiner Wert im Bereich von etwa 100 bis 120 Mio. €.
Steuerlich entscheidend ist das Stichtagsprinzip: Bewertet wird der Anteil zum Zeitpunkt des Wegzugs (Ende 2021/2022) mit allen Informationen, die zu diesem Stichtag vorlagen. Wolf schildert, dass das Finanzamt im Nachhinein mehr Geld wollte, weil absehbar gewesen sei, dass das Unternehmen mehr wert werde. Diesem Argument ist steuerlich klar zu widersprechen: Erkenntnisse, die nach dem Stichtag entstehen, sind für die Bewertung irrelevant. Andernfalls – wie Wolf treffend bemerkt – „würden alle beim Finanzamt Milliardäre, weil sie früh in Apple investiert haben“. Die Bewertung von Anteilen zum Wegzugsstichtag ist regelmäßig der zentrale Streitpunkt mit der Finanzverwaltung und sollte mit einem belastbaren Bewertungsgutachten unterlegt werden.
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Der entscheidende Hebel: Wegzug nach alter Rechtslage (bis Ende 2021)
Der wohl klügste Schachzug war das Timing. Wolf ist nach der bis Ende 2021 geltenden Rechtslage ausgewandert. Diese alte Fassung des § 6 AStG bot bei einem Wegzug ins EU-/EWR-Ausland einen gewaltigen Vorteil: eine zinslose, unbefristete Stundung der Wegzugsteuer ohne Sicherheitsleistung – und zwar so lange, bis die Anteile tatsächlich verkauft wurden.
Konkret bedeutete das: Wolf hätte „100 Jahre leben können“, ohne die Steuer zahlen zu müssen, solange er nicht verkauft. Bei späterem Verkauf zu einem niedrigeren Preis wäre die Steuer sogar anteilig erlassen worden. Hätte er stattdessen nach der neuen Rechtslage ab dem 1. Januar 2022 auswandern müssen, wäre die Stundung bei einem EU-Wegzug nur noch in sieben gleichen Jahresraten möglich gewesen – ein erheblicher Liquiditäts- und Zinsnachteil. Genau deshalb betont Wolf, er habe „es jetzt gemacht“, weil er wusste, dass er nicht dauerhaft in Deutschland leben wollte.
Warum Zypern – und nicht Dubai?
Zypern war kein Zufall. Wolf nennt zwei Gründe: Erstens war Zypern als EU-Mitgliedstaat Voraussetzung für die komfortable Stundungsregelung nach alter Rechtslage. Zweitens passte der Lebensstil – weniger „Hardcore-Luxus-Competition“ als in Dubai, dafür Ruhe, Weite und Rechtssicherheit innerhalb der EU.
Steuerlich ist Zypern für solche Konstellationen attraktiv wegen des Non-Dom-Status: Als „non-domiciled resident“ bleiben Dividenden und bestimmte Kapitalerträge über mehrere Jahre praktisch steuerfrei. Genau hier setzte auch die Reinvestitionsstruktur an.
Die Kombination Zypern + Südafrika
Wolf hält neben Zypern einen zweiten Wohnsitz in Südafrika. Steuerlich war Zypern der Anker für die Stundung; Südafrika ergänzt aus Lebensqualitätsgründen (Südafrika ist attraktiv, „wenn Europa nicht schön ist“). Ein reiner Wegzug ins Ausland nach Südafrika (Drittland) hätte die EU-Stundungsvorteile nach alter Rechtslage nicht in gleicher Weise ermöglicht – die EU-Ansässigkeit in Zypern war der steuerliche Dreh- und Angelpunkt.
Der Verkauf und die clevere Reinvestitionsstruktur
Im Mai 2022 verkaufte Wolf einen Teil seiner Anteile. Mit dem tatsächlichen Verkauf wurde die gestundete Wegzugsteuer auf die ursprüngliche Bewertung (rund 120 Mio. €) fällig – die Wertsteigerung darüber hinaus blieb jedoch steuerfrei, weil sie der zyprischen Besteuerung unterlag.
Typisch bei einem solchen Exit: Der Käufer verlangt, dass der Gründer einen Teil des Erlöses (bei Wolf rund die Hälfte) wieder reinvestiert. Entscheidend ist, wie reinvestiert wird. Wolf beschreibt eine Struktur über eine Holding in Luxemburg, gehalten von ihm als in Zypern ansässiger Privatperson. Das Doppelbesteuerungsabkommen weist das Besteuerungsrecht für Veräußerungsgewinne und Dividenden dem Ansässigkeitsstaat zu – also Zypern – und Zypern erhebt darauf 0 %. Deutschland hat in dieser Konstellation kein Besteuerungsrecht mehr. Hätte Wolf hingegen direkt in die deutsche Gesellschaft reinvestiert, wäre die Lage komplexer gewesen. Solche internationalen Holdingstrukturen sind hochgradig einzelfallabhängig und müssen die Hinzurechnungsbesteuerung sowie Anti-Treaty-Shopping-Regeln (§ 50d Abs. 3 EStG) sauber adressieren.
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Die ehrliche Haltung: „Lass uns das alles richtig machen“
Bemerkenswert ist Wolfs Grundhaltung: Auf Anraten seines Vaters habe man alles korrekt gemacht – „Ich will ruhig schlafen können“. Steuern zu sparen sei nichts Verwerfliches, solange es im Rahmen der Gesetze geschieht. Diese Linie deckt sich mit unserer Beratungsphilosophie: Gestaltung ja, aber rechtssicher, dokumentiert und gegenüber dem Finanzamt verteidigungsfähig. Wolf weist zugleich darauf hin, dass die operative Gesellschaft in Deutschland weiterhin rund 30 % Steuern (Körperschaft- und Gewerbesteuer) zahlt – Steueroptimierung auf privater Ebene bedeutet also keineswegs, dass dem Fiskus nichts zufließt.
Was Unternehmer aus dem Fall Christian Wolf lernen können
Der Fall zeigt mustergültig, worauf es bei einem Wegzug mit wesentlicher Beteiligung ankommt:
Reinvestition strukturieren: Die richtige Holding-Struktur entscheidet darüber, ob künftige Gewinne steuerfrei bleiben.
Timing ist alles: Gesetzesänderungen (wie der Wegfall der unbefristeten EU-Stundung ab 2022) können über Millionenbeträge entscheiden.
Bewertung zum Stichtag verteidigen: Spätere Wertentwicklungen sind irrelevant – ein belastbares Gutachten schützt vor Nachforderungen.
EU-Zielland mit Bedacht wählen: Rechtssicherheit, DBA-Lage und lokale Begünstigungen (Non-Dom) müssen zusammenpassen.
Der deutsche Pass gilt als einer der stärksten Reisepässe der Welt – und doch entscheiden sich immer mehr vermögende Privatpersonen und Unternehmer für eine zweite Staatsbürgerschaft. Die Frage, wie man einen Zweitpass als deutsche Staatsbürger erhält, wird dadurch immer relevanter. Die Gründe dafür sind vielfältig: Die Wegzugsteuer nach § 6 AStG, die über Jahre fortbestehende erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht, die zehnjährige Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht sowie die politische Debatte über eine mögliche Besteuerung nach Staatsangehörigkeit machen den deutschen Pass für international agierende Unternehmer zunehmend zu einer steuerlichen Belastung. Seit der Modernisierung des Staatsangehörigkeitsgesetzes im Juni 2024 ist es deutschen Staatsbürgern erstmals ohne Beibehaltungsgenehmigung gestattet, mehrere Staatsangehörigkeiten zu halten. In diesem Beitrag erläutern wir, welche steuerlichen und außersteuerlichen Gründe für einen Zweitpass sprechen, welche Investitionsvolumina bei den aktuellen Citizenship-by-Investment-Programmen anfallen und worauf deutsche Unternehmer bei der Beantragung achten müssen.
Unser Video: Zweite Staatsangehörigkeit kaufen & Steuern sparen?
In diesem Video erklären wir gemeinsam mit Felix Weinstock, welche Vorteile ein Zweitpass bietet und wie Sie mögliche Besteuerung vermeiden können.
Inhaltsverzeichnis
1. Zweitpass für deutsche Staatsbürger – Einleitung
Die Entscheidung, eine zweite Staatsbürgerschaft zu erwerben, war für deutsche Staatsangehörige lange Zeit mit erheblichen rechtlichen Hürden verbunden. Wer als Deutscher einen zweiten Pass halten wollte, musste nach dem bis Juni 2024 geltenden Recht eine sogenannte Beibehaltungsgenehmigung beantragen, deren Erteilung im Ermessen der Behörden lag und in der Praxis häufig abgelehnt wurde. Seit dem Inkrafttreten der Reform des Staatsangehörigkeitsgesetzes am 27. Juni 2024 hat sich diese Rechtslage grundlegend geändert: Deutsche Staatsbürger dürfen nunmehr eine zweite, dritte oder auch vierte Staatsangehörigkeit halten, ohne hierfür eine vorherige Genehmigung einholen zu müssen.
Diese Liberalisierung trifft auf ein zunehmendes Bedürfnis nach internationaler Flexibilität – insbesondere bei Unternehmerinnen und Unternehmern, die im Rahmen ihrer Steuer- und Nachfolgeplanung auch einen Wegzug ins Ausland in Betracht ziehen. Denn der deutsche Pass bringt aus steuerlicher Sicht eine Reihe von Nachteilen mit sich, die allein an die Staatsangehörigkeit anknüpfen und die eine Auswanderung steuerlich erschweren können. Ein Zweitpass eröffnet in dieser Konstellation die Option, den deutschen Pass später zurückzugeben und sich damit dauerhaft aus dem Zugriffsbereich bestimmter deutscher Steuertatbestände zu begeben.
Im Folgenden betrachten wir die steuerlichen Nachteile des deutschen Passes, die rechtlichen Rahmenbedingungen für einen Zweitpass, die am Markt verfügbaren Citizenship-by-Investment-Programme sowie die praktischen Aspekte der Beantragung. Der Beitrag richtet sich insbesondere an vermögende Privatpersonen, Unternehmerinnen und Unternehmer, die sich mit der Frage eines zweiten Passes als strategischer Option für ihre Nachfolgeplanung auseinandersetzen.
2. Steuerliche Nachteile des deutschen Passes
Der deutsche Pass löst in verschiedenen Konstellationen eine Steuerpflicht aus, die auch nach einem Wegzug ins Ausland fortbesteht. Diese Anknüpfungspunkte beruhen teils auf der Staatsangehörigkeit, teils auf einer zuvor begründeten unbeschränkten Steuerpflicht. Für Unternehmerinnen und Unternehmer mit internationaler Perspektive sind insbesondere vier Regelungsbereiche von Bedeutung.
2.1. Wegzugsteuer nach § 6 AStG
Die Wegzugsteuer nach § 6 Außensteuergesetz (AStG) erfasst natürliche Personen, die zu mindestens einem Prozent an einer Kapitalgesellschaft beteiligt sind und ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt aus Deutschland ins Ausland verlegen. Der deutsche Fiskus fingiert in diesem Moment einen Verkauf der Anteile zum gemeinen Wert und besteuert den daraus resultierenden fiktiven Veräußerungsgewinn. Bei Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens kann dies zu Steuerbelastungen führen, die sich schnell im sechs- oder siebenstelligen Bereich bewegen – und das, obwohl der Unternehmer tatsächlich keinen Liquiditätszufluss realisiert hat.
Die Wegzugsteuer knüpft an die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland an, die typischerweise über den Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt begründet wird. Zwar ist die Wegzugsteuer nicht unmittelbar an die Staatsangehörigkeit geknüpft; allerdings ist sie ein zentraler Grund, weshalb viele Unternehmer ihre Auswanderung langfristig planen müssen. Mehr zu diesem Thema finden Sie in unserem Beitrag Wegzugsteuer vermeiden.
2.2. Erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht
Deutlich stärker an die Staatsangehörigkeit knüpft die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 2 AStG. Diese Vorschrift erfasst deutsche Staatsangehörige, die in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug insgesamt mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren und in ein sogenanntes Niedrigsteuerland verziehen. Ein Niedrigsteuerland liegt nach derzeitiger Rechtslage vor, wenn die dortige Einkommensteuerbelastung die deutsche um mehr als ein Drittel unterschreitet.
Liegen die Voraussetzungen vor, bleibt der Ausgewanderte für einen Zeitraum von zehn Jahren nach dem Wegzug mit seinen sogenannten erweiterten Inlandseinkünften in Deutschland einkommensteuerpflichtig. Erfasst werden dabei auch Einkünfte, die bei einem gewöhnlichen Ausländer keiner beschränkten Steuerpflicht unterliegen würden. In der Praxis führt dies dazu, dass deutsche Staatsangehörige bei einem Wegzug etwa in die Vereinigten Arabischen Emirate oder in andere Niedrigsteuergebiete noch über ein Jahrzehnt steuerlich an Deutschland gebunden bleiben. Diese Rechtsfolge tritt unabhängig davon ein, ob der Steuerpflichtige einen weiteren Wohnsitz in Deutschland unterhält oder nicht.
2.3. Erbschaft- und Schenkungsteuer nach Wegzug
Eine weitere Belastung, die allein aus der deutschen Staatsangehörigkeit folgt, ist die fortbestehende unbeschränkte Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht gemäß § 2 Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe b Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG). Deutsche Staatsangehörige gelten danach noch für einen Zeitraum von fünf Jahren nach ihrem Wegzug als Inländer im Sinne des ErbStG und werden damit weiterhin der deutschen Erbschaftsteuer unterworfen. Die Bemessungsgrundlage bildet hierbei das weltweite Vermögen des Erblassers oder Schenkers, nicht nur das im Inland belegene Vermögen.
Bei einem Wegzug in die Vereinigten Staaten verlängert sich dieser Zeitraum aufgrund einer Sonderregelung auf zehn Jahre. Die praktische Konsequenz: Überträgt ein ausgewanderter deutscher Staatsbürger innerhalb der genannten Frist Vermögen auf seine Kinder oder andere Angehörige, fällt in Deutschland Schenkungsteuer an – mit allen damit verbundenen Anzeige- und Erklärungspflichten. Diese Regelung gilt unabhängig davon, ob der deutsche Staatsbürger noch einen Wohnsitz in Deutschland unterhält.
2.4. Mögliche Besteuerung nach Staatsangehörigkeit
Politisch diskutiert – und in den USA bereits seit langem Realität – ist das Modell einer Besteuerung nach Staatsangehörigkeit. Bei konsequenter Umsetzung würden deutsche Staatsangehörige weltweit mit ihrem gesamten Einkommen der deutschen Einkommensteuer unterliegen, unabhängig von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt. Auch eine Anknüpfung an die Staatsangehörigkeit im Rahmen einer Erbschaft- oder Vermögensteuer ist denkbar.
Sollte der deutsche Gesetzgeber diesen Weg beschreiten, würde der deutsche Pass zu einer lebenslangen Steuerpflicht führen – unabhängig davon, wo der Steuerpflichtige tatsächlich lebt oder wirtschaftlich tätig ist. Der einzige rechtssichere Ausweg bestünde dann in einer Rückgabe der deutschen Staatsangehörigkeit. Da eine solche Rückgabe nur möglich ist, wenn der Betroffene zuvor eine andere Staatsangehörigkeit erworben hat, gewinnt der präventive Erwerb eines Zweitpasses in dieser Konstellation eine besondere strategische Bedeutung.
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3. Rechtliche Grundlage: Reform des Staatsangehörigkeitsgesetzes 2024
Bis zur Reform des Staatsangehörigkeitsgesetzes (StAG) galt in Deutschland der Grundsatz der Vermeidung von Mehrstaatigkeit. Wer als deutscher Staatsbürger eine weitere Staatsangehörigkeit erwerben wollte, musste nach § 25 StAG a.F. eine sogenannte Beibehaltungsgenehmigung beantragen. Diese wurde nur erteilt, wenn die Aufgabe der deutschen Staatsangehörigkeit dem Betroffenen nicht zumutbar war und erhebliche Nachteile drohten. In der Praxis wurden solche Anträge häufig abgelehnt; der Erwerb einer zweiten Staatsangehörigkeit führte in der Regel zum automatischen Verlust der deutschen Staatsbürgerschaft.
Mit dem am 27. Juni 2024 in Kraft getretenen Gesetz zur Modernisierung des Staatsangehörigkeitsrechts hat der Gesetzgeber diesen Grundsatz aufgegeben. Mehrstaatigkeit ist nunmehr der gesetzliche Regelfall. Deutsche Staatsangehörige können eine oder mehrere weitere Staatsangehörigkeiten erwerben, ohne dass dies Auswirkungen auf den Bestand ihrer deutschen Staatsbürgerschaft hätte. Das Erfordernis einer Beibehaltungsgenehmigung ist entfallen.
Die praktische Bedeutung dieser Reform für die Steuer- und Nachfolgeplanung deutscher Unternehmer ist erheblich. Erstmals können sie einen Zweitpass erwerben, ohne zuvor ein behördliches Genehmigungsverfahren durchlaufen zu müssen, dessen Ausgang ungewiss wäre. Damit steht das Instrument der zweiten Staatsangehörigkeit nunmehr auch deutschen Mandanten ohne besondere persönliche Anknüpfungspunkte – etwa durch Geburt, Abstammung oder langjährigen Auslandsaufenthalt – offen.
4. Außersteuerliche Gründe für einen Zweitpass
Neben den dargestellten steuerlichen Motiven sprechen eine Reihe außersteuerlicher Gesichtspunkte für den Erwerb einer zweiten Staatsangehörigkeit. In der Beratungspraxis steht dabei weniger die Frage nach der „Stärke“ des deutschen Passes im Vordergrund als vielmehr das Bedürfnis nach Optionen und Unabhängigkeit von der Gesetzgebung eines einzelnen Staates. Unternehmer, die international agieren, denken zunehmend in Szenarien: Was passiert bei einer geopolitischen Krise, bei Kapitalverkehrskontrollen oder bei einer Beschränkung der Reisefreiheit?
Ein praktisches Beispiel aus der jüngeren Vergangenheit verdeutlicht diese Risiken: Ukrainische Staatsbürger, die sich zu Beginn des russischen Angriffskrieges im Ausland aufhielten, konnten in vielen Fällen ihren abgelaufenen Reisepass bei der ukrainischen Auslandsvertretung nicht verlängern. Wer in ein Land wie die Vereinigten Arabischen Emirate zurückkehrte, um dort sein Leben fortzusetzen, hatte ohne gültigen Pass teilweise keinen Zugriff mehr auf seine Bankkonten; ukrainische Banken koppeln den Kontozugang an einen gültigen Reisepass. Wer in dieser Lage über einen Zweitpass verfügte, konnte seine wirtschaftlichen Aktivitäten unbeschränkt fortsetzen.
Auch unabhängig von Extremszenarien bietet ein Zweitpass praktische Vorteile. So kann die zweite Staatsangehörigkeit die Eröffnung von Bankkonten im Ausland erleichtern, bei bestimmten Ländern die Visafreiheit erweitern oder schlicht als „physische Versicherung“ für die Familie fungieren. Aus Sicht der Beratungspraxis handelt es sich beim Zweitpass somit weniger um ein Steuergestaltungsinstrument im engeren Sinne als vielmehr um einen Baustein einer umfassenden Vermögens- und Nachfolgestrategie.
5. Citizenship-by-Investment-Programme im Überblick
Die staatlich geregelten Citizenship-by-Investment-Programme (CBI) ermöglichen Antragstellern den Erwerb einer Staatsangehörigkeit gegen eine festgelegte Investition. Die Programme sind von den jeweiligen Regierungen aufgesetzt, rechtlich zulässig und in ihren Konditionen vollständig transparent auf den offiziellen Webseiten der anbietenden Staaten einsehbar. Derzeit existieren rund ein Dutzend solcher Programme weltweit, wobei sich Preis und Reputation der jeweiligen Pässe erheblich unterscheiden.
5.1. Karibische Staaten
Die fünf klassischen karibischen CBI-Staaten – St. Kitts und Nevis, Dominica, Antigua und Barbuda, Grenada sowie St. Lucia – bieten die am stärksten etablierten Programme. St. Kitts und Nevis gilt als Pionier der Branche; das dortige Programm besteht seit 1984. Die Investitionsbeträge liegen zwischen rund 200.000 und 250.000 US-Dollar als Spende an den jeweiligen Staat. Die karibischen Pässe gewähren visafreien Zugang zu rund 150 Staaten – etwa 73 Prozent aller Länder weltweit – darunter der gesamte Schengen-Raum, die Schweiz und Norwegen. Damit eignen sich diese Pässe auch für Personen, die ihren deutschen Pass langfristig zurückgeben möchten und dennoch eine hohe Reisefreiheit benötigen.
5.2. Weitere Programme außerhalb der Karibik
Außerhalb der Karibik bestehen Programme unter anderem in Vanuatu, Ägypten, der Türkei, Jordanien sowie São Tomé und Príncipe. Die Investitionsbeträge variieren erheblich: Während São Tomé und Príncipe mit einer Spende ab rund 90.000 US-Dollar zu den günstigsten Programmen zählt, liegt Ägypten bei etwa 250.000 Euro. Die Reisefreiheit dieser Pässe ist geringer – typischerweise rund 100 visafreie Reiseziele. Der EU-Schengen-Raum ist in der Regel nicht eingeschlossen. Für Mandanten, die einen Zweitpass primär als „Vehikel“ für die Eröffnung von Auslandskonten, für Unternehmensgründungen im Ausland oder als reinen Plan B halten, stellen diese Programme eine kostengünstige Alternative dar.
5.3. Neue Programme ab 2026
Im Jahr 2026 werden voraussichtlich zwei weitere CBI-Programme an den Markt kommen: Argentinien und Botswana. Insbesondere Botswana ist für Mandanten mit wirtschaftlichen oder privaten Bezügen zum südlichen Afrika interessant. Die konkreten Investitionsbeträge und Voraussetzungen dieser neuen Programme werden zum Zeitpunkt ihrer offiziellen Einführung von den jeweiligen Regierungen veröffentlicht.
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6. Investitionsrouten: Spende vs. Immobilieninvestment
Bei den karibischen Programmen stehen Antragstellern regelmäßig zwei Investitionsrouten zur Verfügung. Die erste und zugleich häufigste Variante ist die sogenannte Spendenroute (Non-refundable Contribution). Dabei leistet der Antragsteller einen einmaligen Beitrag an einen staatlichen Fonds des jeweiligen Landes. Die Mittel fließen in Infrastrukturprojekte – etwa den Straßen- und Brückenbau, die Schaffung von Arbeitsplätzen oder die Förderung des Tourismus. Die Spende ist nicht rückforderbar; das Investitionsvolumen entspricht damit den tatsächlichen Kosten des Passes.
Die zweite Route ist das Immobilieninvestment. Hierbei erwirbt der Antragsteller Anteile an staatlich zugelassenen Immobilienprojekten, typischerweise Hotelbeteiligungen bei international tätigen Hotelketten. Diese Anteile müssen mindestens fünf Jahre gehalten werden und können nach Ablauf dieser Frist veräußert werden. Während der Haltefrist fließen typischerweise Dividenden in einer Größenordnung zwischen ein und drei Prozent jährlich. Die Gesamtinvestition liegt bei der Immobilienroute in der Regel rund 90.000 bis 130.000 US-Dollar über dem Betrag der Spendenroute.
In São Tomé und Príncipe sowie in Vanuatu ist derzeit ausschließlich die Spendenroute vorgesehen. Ägypten und die Türkei setzen demgegenüber auf Immobilienerwerbe, bei denen der Investitionsbetrag zu 100 Prozent in Immobilien fließt. Zu den reinen Investitionsbeträgen treten Gebühren für die Hintergrundüberprüfung (Due Diligence), Bearbeitungsgebühren der Regierung sowie die Honorare der beauftragten Dienstleister. In der Summe ergibt dies einen Aufschlag zwischen 10 und 20 Prozent auf das reine Investitionsvolumen.
7. Ablauf der Beantragung und typische Dauer
Der Ablauf eines Citizenship-by-Investment-Verfahrens folgt einem weitgehend standardisierten Muster. Nach einem Erstgespräch, in dem Ziele, Familienkonstellation und bevorzugtes Zielland besprochen werden, folgt die Einholung der erforderlichen Dokumente. Zu den Standardunterlagen zählen Geburtsurkunden, Heiratsurkunden, Nachweise zum beruflichen Werdegang sowie Nachweise zur Herkunft des eingesetzten Vermögens (Source-of-Funds-Prüfung). Deutsche Mandanten können diese Dokumente in der Regel zügig und vollständig beibringen, da sie in Deutschland als Standarddokumente geführt werden.
Anschließend wird der Antrag physisch an die sogenannte Citizenship Unit der jeweiligen Regierung übersandt. Dort erfolgen die Prüfung des Antrags, die Due-Diligence-Prüfung des Antragstellers und seiner Familienmitglieder sowie die abschließende Entscheidung. Bei Programmen wie St. Kitts und Nevis liegt die Bearbeitungsdauer zwischen 70 und 90 Tagen. Nach positiver Entscheidung dauert es weitere zwei bis drei Wochen, bis der physische Reisepass zugestellt wird. Insgesamt ist mit einer Gesamtdauer von vier bis zwölf Monaten zu rechnen, abhängig vom gewählten Programm.
Eine persönliche Einreise in das Zielland ist nach aktueller Rechtslage bei keinem der genannten Programme erforderlich. Das gesamte Verfahren – einschließlich der Dokumenteneinholung, der biometrischen Erfassung und der Auszahlung des Investitionsbetrags – kann vom Heimatort aus organisiert werden. Auch ein Besuch der jeweiligen Botschaft in Berlin ist in der Regel nicht notwendig.
8. Familienmitglieder und spätere Einbeziehung
Ein wesentlicher Vorteil der Citizenship-by-Investment-Programme liegt in der Möglichkeit, mehrere Familienmitglieder in den Antrag einzubeziehen, ohne dass sich der Investitionsbetrag proportional erhöht. Bei St. Kitts und Nevis beispielsweise bleibt die Spendenhöhe unabhängig davon, ob ein Einzelantragsteller oder eine vierköpfige Familie die Staatsangehörigkeit erwirbt. Zusätzlich fallen lediglich Due-Diligence- und Bearbeitungsgebühren pro zusätzlicher Person an. Der Aufschlag für eine vierköpfige Familie gegenüber dem Einzelantrag liegt bei St. Kitts und Nevis bei rund 23.000 US-Dollar (309.000 US-Dollar gegenüber 286.000 US-Dollar beim Einzelantrag).
Die erworbene Staatsangehörigkeit ist nicht befristet; sie gilt lebenslang und wird nach den jeweiligen nationalen Rechtsordnungen auch an zukünftige Nachkommen weitergegeben. Werden nach dem Erwerb weitere Kinder geboren, können diese in den meisten Programmen nachträglich in den Antrag einbezogen werden. Gleiches gilt für spätere Ehepartner nach einer Scheidung und Wiederheirat. Für Unternehmer, die eine Vermögens- und Nachfolgestruktur über mehrere Generationen hinweg planen, sind diese Gestaltungsmöglichkeiten ein zentrales Argument.
9. Rückgabe des deutschen Passes und Meldepflichten
Der Erwerb einer zweiten Staatsangehörigkeit führt nach geltendem Recht nicht zu einer automatischen Meldepflicht gegenüber den deutschen Behörden. Zwischen den Regierungen der CBI-Staaten und den deutschen Meldebehörden besteht kein institutioneller Informationsaustausch; die Vergabe einer zweiten Staatsangehörigkeit wird nicht proaktiv nach Deutschland gemeldet. Auch eine Verpflichtung des deutschen Staatsbürgers, den Erwerb einer weiteren Staatsangehörigkeit von sich aus anzuzeigen, besteht nicht. Lediglich bei der Erneuerung des deutschen Reisepasses ist in dem entsprechenden Formular anzugeben, ob eine weitere Staatsangehörigkeit besteht und auf welchem Wege diese erworben wurde.
Wer seine deutsche Staatsangehörigkeit nach dem Erwerb eines Zweitpasses zurückgeben möchte, muss einen förmlichen Verzichtsantrag gemäß § 26 StAG stellen. Voraussetzung hierfür ist der Nachweis einer bereits erworbenen anderen Staatsangehörigkeit; eine Rückgabe ohne zweiten Pass würde zur Staatenlosigkeit führen und wird daher abgelehnt. Der Verzicht muss begründet werden. In bestimmten Ausnahmefällen – etwa im Verteidigungsfall oder bei bestehenden Dienstpflichten – kann die Rückgabe verweigert werden. In der Beratungspraxis behalten die meisten Mandanten zunächst beide Pässe und nutzen die zweite Staatsangehörigkeit als strategische Option, die erst bei Eintritt bestimmter Bedingungen – etwa einer gesetzlichen Einführung der Besteuerung nach Staatsangehörigkeit – aktiviert wird.
Gesondert zu erwähnen ist die Möglichkeit, einen zweiten deutschen Reisepass zu beantragen. Dies ist zulässig, wenn berufliche Gründe die parallele Nutzung zweier Pässe erforderlich machen – etwa bei häufigen Reisen in Länder mit wechselseitigen Visa-Beschränkungen (klassisches Beispiel: Iran-Stempel und USA-Einreise) oder bei Managern mit hoher Reisefrequenz, deren Erstpass regelmäßig für Visa-Verfahren bei einer Botschaft hinterlegt werden muss. Der zweite deutsche Pass wird für zehn Jahre ausgestellt und stellt keinen Zweitpass im Sinne einer weiteren Staatsangehörigkeit dar.
10. Fazit: Der Zweitpass als steuerlicher und unternehmerischer Plan B
Die Reform des Staatsangehörigkeitsgesetzes im Juni 2024 hat den Erwerb eines Zweitpasses für deutsche Staatsangehörige erheblich erleichtert. Aus steuerlicher Sicht eröffnet ein Zweitpass deutschen Unternehmern die Option, sich langfristig aus dem Zugriffsbereich bestimmter deutscher Steuertatbestände zu befreien – insbesondere im Hinblick auf die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 2 AStG, die fortbestehende Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht sowie eine möglicherweise künftig eingeführte Besteuerung nach Staatsangehörigkeit. Voraussetzung für die Rückgabe der deutschen Staatsangehörigkeit ist stets der vorherige Erwerb eines anderen Passes.
Die am Markt verfügbaren Citizenship-by-Investment-Programme unterscheiden sich erheblich hinsichtlich Preis, Reisefreiheit und Reputation. Während die karibischen Staaten bei Investitionsbeträgen ab rund 200.000 US-Dollar eine hohe Reisefreiheit einschließlich des Schengen-Raums bieten, sind Programme wie São Tomé und Príncipe mit Beträgen ab etwa 90.000 US-Dollar zwar kostengünstiger, bieten aber eine deutlich eingeschränktere globale Mobilität. Die Auswahl des geeigneten Programms sollte stets im Lichte der individuellen Zielsetzung – Plan B, Steuergestaltung, Nachfolgeplanung oder Kombination – erfolgen.
In der Gesamtbetrachtung handelt es sich beim Zweitpass nicht um ein isoliertes Steuergestaltungsinstrument, sondern um einen strategischen Baustein innerhalb einer umfassenden Vermögens- und Nachfolgeplanung. Die Entscheidung für oder gegen einen Zweitpass sollte daher nicht isoliert, sondern im Zusammenspiel mit anderen Gestaltungen – etwa der Familienstiftung, der Umwandlung in eine Personengesellschaft, der Holdingstruktur oder einem steueroptimierten Wegzug nach Dubai – beurteilt werden.
Als auf das internationale Steuerrecht spezialisierte Kanzlei beraten wir Mandanten, die eine Auswanderung oder den Erwerb einer zweiten Staatsangehörigkeit erwägen, umfassend zu den steuerlichen Implikationen. Sprechen Sie uns gerne an, wenn Sie Ihre persönliche Situation mit unseren Steuerberatern und Rechtsanwälten besprechen möchten.
Steuerberater für internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung
Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zum internationalen Steuerrecht spezialisiert. Beim Thema Wegzug ins Ausland und Zweitpass schätzen Mandanten unser Know-how insbesondere in folgenden Bereichen:
Internationales Steuerrecht – Privat
- Strategische Planung des Wegzugs ins Ausland unter steuerlichen Gesichtspunkten
- Beratung zur Vermeidung der erweiterten beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Vereinigte Arabische Emirate, Schweiz, Singapur)
- Gestaltungen zur Vermeidung der zehnjährigen deutschen Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht
Internationales Steuerrecht – Unternehmen
- Gestaltungen zur Vermeidung der Wegzugsteuer nach § 6 AStG
- Strukturierung von Holdinggesellschaften und Familienstiftungen im Kontext des Wegzugs
- Entwicklung grenzüberschreitender steuerlicher Gestaltungsmodelle
- Beratung zur Gründung von Unternehmen im Ausland nach dem Wegzug
Hierzu stehen Ihnen unsere Steuerberater und Rechtsanwälte an den Standorten Köln, Düsseldorf, Frankfurt, Bonn und Dubai gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung. Zudem beraten wir deutschlandweit per Telefon und Videokonferenz.
Welche Steuern bei einer Rückkehr aus dem Ausland nach Deutschland relevant sind, betrachten wir im nachfolgenden Artikel. Dabei ist die fachliche Antwort im Grunde sehr simpel. Denn nach der Rückkehr nach Deutschland fallen die selben Steuern an, die auch alle anderen Steuerpflichtigen hierzulande zu entrichten haben. Insofern liegen keine Besonderheiten vor – eigentlich. Tatsächlich besteht im Hinblick auf die Aufteilung zwischen in- und ausländischem Einkommen durchaus Klärungsbedarf. Nur wenn man die Rückkehr zum Jahreswechsel vollzieht, erübrigt sich eine solche Aufteilung. Außerdem bedarf auch die Erbschaft- und Schenkungsteuer einer Differenzierung.
Unser Video: Gibt es eine Zuzugsteuer?
In diesem Video erklären wir, ob man bei einer Rückkehr nach Deutschland mit besonderen steuerlichen Herausforderungen konfrontiert wird.
Inhaltsverzeichnis
1. Steuern in Deutschland nach Rückkehr aus dem Ausland – Einleitung
Sie kennen sicherlich alle die Wegzugsteuer nach § 6 AStG. Sie fällt unter anderem an, wenn man als GmbH-Gesellschafterin oder GmbH-Gesellschafter von Deutschland ins Ausland fortzieht. Daher wurden wir schon oft gefragt, ob es in umgekehrter Richtung ähnlich ist. Mit anderen Worten: fallen bei einer Rückkehr nach Deutschland ebenfalls Steuern an? Mit anderen Worten, es stellt sich die Frage, die wir in die Überschrift des nächsten Kapitels stellen.
2. Gibt es eine Zuzugsteuer bei einer Rückkehr aus dem Ausland?
Die kurze Antwort auf die Frage nach der Existenz einer Zuzugsteuer ist, zum Glück, nein. Wer aus dem Ausland nach Deutschland zurückkehrt, muss zum Zeitpunkt der Wiedererlangung der unbeschränkten Steuerpflicht keine gesonderte Steuer entrichten. Um ehrlich zu sein, man kennt auch in den allermeisten anderen Staaten der Welt keine solche Steuer. Dennoch ist die Idee an sich keineswegs völlig abwegig – zumindest auf den ersten Blick. Doch ist eine solche Steuer im Grunde überflüssig, weil Deutschland nach dem Welteinkommensprinzip Steuern erhebt. Eine Besteuerung ausländischen Vermögens würde außerdem als sehr ungerecht wahrgenommen werden. Zwar gilt das auch für die Wegzugsteuer, doch ist der Grund, der hinter dieser Steuer steht, ein anderer, nämlich die Vermeidung der Steuerflucht ins Ausland.
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3. Steuern bei Rückkehr nach Deutschland: welche gibt es?
Trotzdem möchten wir die Gelegenheit nutzen, um all jenen Menschen einen Überblick über die Steuern zu verschaffen, die über eine Rückkehr nach Deutschland nachdenken.
3.1. Steuerpflicht in Deutschland
Da ist zunächst einmal die allgemeine Frage nach der Steuerpflicht. Wenn man in Deutschland einen Wohnsitz bezieht oder nutzt, ist man im Inland unbeschränkt steuerpflichtig. Das gilt also auch dann, wenn man den Wohnsitz bei Familienangehörigen oder Freunden und Bekannten einnimmt. Als Wohnsitz gilt jede Wohngelegenheit, zu der man über einen eigenen Schlüssel verfügt.
Ähnlich verhält es sich im Hinblick auf die unbeschränkte Steuerpflicht, wenn zwar kein Wohnsitz in Deutschland vorliegt, dafür aber der sogenannte gewöhnliche Aufenthalt. Die unbeschränkte Steuerpflicht gilt somit auch dann, wenn kein Wohnsitz im Inland vorliegt, man sich aber dennoch praktisch ständig in Deutschland aufhält. Das ist etwa der Fall, wenn man durchweg in Hotels eincheckt.
Ein weiteres Anknüpfungsmerkmal ist der sogenannte Mittelpunkt der Lebensinteressen. Hat man etwa enge Familienmitglieder, die in Deutschland leben, geht der Fiskus davon aus, dass die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland gegeben ist. Die Steuerpflicht erstreckt sich dabei auf alle Einkunftsarten.
3.2. Einkommensteuer in Deutschland
Damit sind wir bereits direkt bei der wichtigsten Ertragsteuer in Deutschland angekommen, der Einkommensteuer. Sie ist progressiv aufgebaut, sodass die Steuersätze in bestimmten Stufen unterschiedlich sind. Das bedeutet, dass es keine lineare Zunahme der Steuersätze gibt. Mit 45 % ist der Höchstsatz in Deutschland erreicht (sogenannter Reichensteuersatz). Er liegt noch drei Prozentpunkte über dem Spitzensteuersatz und kommt auf Einkommen über EUR 277.826 zur Anwendung.
3.3. Erbschaft- und Schenkungsteuer in Deutschland
Als weitere wichtige Steuer, die nach einer Rückkehr aus dem Ausland relevant wird, gilt in Deutschland die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Hierbei zieht das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz gleich drei Kriterien zugrunde, von denen nur eines erfüllt sein muss, um hierzulande erbschaft- und schenkungsteuerpflichtig zu werden. Entweder die übertragende oder die empfangende Person ist in Deutschland ansässig. Und drittens: Steuerpflicht besteht auch, wenn sich der Gegenstand, der per Erbschaft oder Schenkung übertragen wird, in Deutschland befindet.
3.4. Doppelbesteuerungsabkommen
In beiden Fällen, Einkommensteuer einerseits und Erbschaft- und Schenkungsteuer andererseits, muss man bei internationalen Sachverhalten genauer untersuchen, wo Steuern anfallen. Schließlich besteuert zumindest Deutschland sowohl inländische als auch aus dem Ausland stammende Vermögensmehrungen, also Einkommen, Erbschaften und Schenkungen. Allerdings bestehen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen mit weit mehr als 150 Staaten weltweit Doppelbesteuerungsabkommen. Hierin regeln Deutschland und die anderen Vertragsstaaten, welchem Land in bestimmten Situationen das alleinige Besteuerungsrecht zustehen soll. Dadurch vermeiden die Vertragspartner, dass Steuerpflichtige in zwei oder mehr Staaten gleichzeitig Steuern in vollem Umfang zahlen müssen.
Fachberatung für Steueroptimierungen in Deutschland und im Ausland
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4. Rückkehr nach Deutschland: wie zahlt man im ersten Jahr Steuern?
Betrachten wir nun eine ganz praktische Frage, die im Zusammenhang mit einer Rückkehr nach Deutschland stets aufkommt: Wo zahlt man Steuern, wenn man unterjährig nach Deutschland zurückkehrt?
In einem solchen recht typischen Fall zieht man eine Datumsgrenze. Sie fällt mit der Rückkehr nach Deutschland zusammen und markiert, ab wann in Deutschland Steuern anfallen. Das bedeutet, dass Einkünfte oder Vermögenszuwächse, die bis kurz vor der Rückkehr im Ausland angefallen sind, dem jeweiligen Ausland steuerlich zuzurechnen sind. Alles andere, was nach der Rückkehr nach Deutschland an Einkommen oder Vermögen entstanden ist, unterliegt dann dem deutschen Steuerrecht.
Allerdings berücksichtigt der deutsche Fiskus bei der Festlegung des anwendbaren Steuersatzes auch die Höhe des im Ausland angefallenen Einkommens. Diese Besonderheit im Einkommensteuerrecht nennt man Progressionsvorbehalt. Sollte man sich also beispielsweise noch kurz vor der Rückkehr im Ausland steueroptimiert eine üppige Gewinnausschüttung erlaubt haben, dann ermittelt das deutsche Finanzamt den Steuersatz für das in Deutschland erzielte Einkommen nach der Summe der in- und ausländischen Einkommen.
Empfehlung: Umfassender Blick auf die Wegzugsbesteuerung
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5. Steuern im Hinblick einer Rückkehr nach Deutschland – Fazit
Zum Schluss noch unser Fazit: Wer aus dem Ausland nach Deutschland zurückkehrt, zahlt hierzulande keine gesonderte Steuer. Worauf man aber selbstverständlich achten sollte, ist, ob das Ausland, von dem man zurückkehrt, eine Wegzugsteuer oder vergleichbare Steuern erhebt.
Wenn man dann in Deutschland angekommen ist, muss man schauen, zu welchem Zeitpunkt die Rückkehr erfolgt, welches Einkommen man zuvor im Ausland und welches man danach in Deutschland erzielte. Denn davon hängt ab, ob und gegebenenfalls in welcher Höhe nach der Rückkehr Steuern in Deutschland anfallen. Daher ist es sicher einfacher, wenn man die Rückkehr auf einen Jahreswechsel legt, damit bei der Aufteilung des Einkommens in in- und ausländisches Einkommen eine klare Trennung nach Jahren erfolgt. Im übrigen sind Doppelbesteuerungsabkommen bei der Steueraufteilung selbstverständlich von großer Bedeutung. Ohne Doppelbesteuerungsabkommen droht hingegen eine Besteuerung sowohl im In- als auch im Ausland.
Darüber hinaus sind auch Erbschaften und Schenkungen wichtige steuerliche Themen, die im Kontext einer Rückkehr nach Deutschland relevant sind. Auch hier richtet sich oft die Steuerpflicht nach dem Zeitpunkt der Rückkehr nach Deutschland. Doch anders als bei der Einkommensteuer existieren auf dem Gebiet der Steuern bei Erbschaft oder Schenkung nur sehr wenige Doppelbesteuerungsabkommen. Insofern besteht in dieser Hinsicht ein erheblicher Bedarf an Steuergestaltung.
Steuerberater für internationales Steuerrecht
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Internationales Steuerrecht – Privat
- Informationen zur Wegzugsbesteuerung in Bezug auf das Privatvermögen
- Beratung zur steueroptimierten Entnahme ins Ausland
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Allgemeines
- Ausarbeitung von Vermeidungsstrategien für den Gestaltungsmissbrauch im Sinne des § 42 AO
- Entwicklung von Verteidigungsstrategien gegenüber der Finanzverwaltung bei Einspruchsverfahren, Betriebsprüfungen und darüber hinaus
- Beratung und Vertretung bei FG-Klageverfahren und BFH-Revisionsverfahren
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Wegzugsteuer kennt man in der Regel im Kontext mit Kapitalgesellschaften. Doch im Grunde ist die Wegzugsteuer auf Privatvermögen wesentlich relevanter und vielfältiger. Denn eigentlich geht es in der Hauptsache um Unternehmensbeteiligungen an Kapitalgesellschaften, die deren Gesellschafter in ihrem Privatvermögen halten. Wegzugsteuer, die Kapitalgesellschaften verursachen, weil sie ins Ausland verlegt werden, sind nämlich deutlich seltener. Daneben existieren noch weitere Sachverhalte, in denen die Wegzugsteuer relevant ist. Und schließlich sind da noch jene Zusammenhänge, in denen zwar keine Wegzugsteuer auf Privatvermögen anfällt, wohl aber weitere steuerliche Implikationen bestehen bleiben, auf die man ebenfalls achten sollte, wenn man als natürliche Person ins Ausland fortzieht.
Unser Video: Wegzugsteuer in allen Varianten
In diesem Video erklären wir, in welchen Fällen Wegzugsteuer anfällt und wie man sie am besten vermeiden kann.
Inhaltsverzeichnis
1. Wegzugsteuer auf Privatvermögen – Einleitung
Es ist schon eine Art romantische Vorstellung: einfach die Koffer packen und auswandern. Oder noch besser, nach dem Urlaub einfach im Ausland bleiben, weil es uns dort so gut gefallen hat. Für Unternehmerinnen und Unternehmer birgt ein solches Ansinnen hingegen einige Hürden. Denn wenn man in Deutschland den Wohnsitz aufgibt, dann hat das neben anderen bürokratischen Pflichten auch steuerliche Folgen. Das liegt daran, dass man dadurch die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland ablegt. In genau dieser Situation fragt sich Vater Staat jedoch, ob die Möglichkeit besteht, noch ein letztes Mal Steuern zu erheben, bevor dieses Recht an den neuen Heimatstaat übergeht. Und da man in aller Regel nur privat fortzieht, das eigene Unternehmen somit in Deutschland verbleibt, könnte der Gewinn, der aus einem späteren Unternehmensverkauf entstünde, bei der Besteuerung dem Ausland zufallen. Damit würde Deutschland letztlich leer ausgehen.
Um dennoch Steuern auf die bisherige Wertsteigerung des Unternehmens zu erheben, hat Deutschland die Wegzugsteuer eingeführt. Doch ist die Besteuerung der sogenannten stillen Reserven nur ein Teil des Umfangs der Wegzugsbesteuerung. Welche anderen Faktoren zu einer Wegzugsbesteuerung führen, wollen wir in diesem Artikel einmal kurz zusammenfassend darstellen.
2. Auf welches Privatvermögen fällt Wegzugsteuer an?
Bevor wir jedoch darauf eingehen, wie die deutsche Wegzugsteuer funktioniert, stellen wir kurz alle Sachverhalte vor, die eine Wegzugsteuer auslösen können. Sie werden überrascht sein, wie vielfältig diese Möglichkeiten des Fiskus sind.
2.1. Wegzugsteuer auf Privatvermögen – Unternehmen
Hierüber haben wir im Grunde schon fast alles Grundsätzliche ausgeführt. Allerding fehlt eine entscheidende Konkretisierung. Denn die Wegzugsteuer, die im § 6 AStG normiert ist, betrifft im Grunde nur Körperschaften, allen voran also Kapitalgesellschaften wie der GmbH und der UG, aber auch der AG und SE. Allerdings sind auch Genossenschaftsmitglieder von der Wegzugsteuer betroffen. Sofern all diese Rechtsformen ihren Sitz in Deutschland haben und ihre Anteilsinhaber dauerhaft ins Ausland fortziehen, fällt auf die anteiligen stillen Reserven Wegzugsteuer an.
Wenn man aber nur bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Wegzugsteuer zahlen muss, hat der Gesetzgeber denn da keine Gesetzeslücke für Personengesellschaften gelassen? Auf den ersten Blick mag dies eine logische Frage sein. Tatsächlich gilt bei Personenunternehmen, also Personengesellschaften aller Art sowie Einzelunternehmen, eine ähnliche Regelung. Jedoch hat man hierfür den Begriff Entstrickungssteuer geschaffen. Trotzdem kann die Umwandlung einer Körperschaft in ein Personenunternehmen vor dem Wegzug eine sinnvolle Maßnahme sein, um die Wegzugsteuer zu vermeiden.
2.2. Wegzugsteuer auf Privatvermögen – Schenkungen und Erbschaften
Da wir schon die Wegzugsteuer mit dem klassischen Fall der Auswanderung von Unternehmern in Verbindung gebracht haben, betrachten wir auch gleich noch den Fall, der relevant wird, wenn man Unternehmensbeteiligungen aus dem Privatvermögen an Personen im Ausland überträgt. Stellen Sie sich einen Unternehmer vor, dessen Kinder im Ausland leben. Wenn nun der Erbfall eintritt oder eine Schenkung der Unternehmensbeteiligungen erfolgen soll, dann würde Deutschland ja ebenfalls das Besteuerungsrecht an den stillen Reserven verlieren. Was macht Vater Staat also? Richtig, er erhebt auch auf Erbschaften und Schenkungen, die ins Ausland gerichtet sind, Wegzugsteuer.
2.3. Wegzugsteuer auf Privatvermögen – Investmentfonds
Neben Unternehmensbeteiligungen kennt das deutsche Steuerrecht seit 2025 auch eine Wegzugsteuer auf Investmentfonds. Wer in Fonds investiert hat und dabei Anschaffungskosten von EUR 500.000 hatte, muss auf die Wertsteigerung, die bis zum Zeitpunkt des Wegzugs entstanden ist, ebenfalls Wegzugsteuer zahlen. Dies gilt allerdings auch, wenn man in den fünf Jahren vor dem Wegzug ins Ausland zu mindestens 1 % an einem Fonds beteiligt war. Es sind insbesondere passive Fonds, die dieser Besteuerung unterliegen, also klassische Aktienfonds, Immobilienfonds und andere.
Haben Sie Fragen zum steuerlichen Kontext eines Wegzugs ins Ausland?
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3. Keine Wegzugsteuer auf Privatvermögen, aber beschränkte Steuerpflicht
Ein weiterer Aspekt, den man beim Wegzug ins Ausland beachten muss, umfasst Sachverhalte, die trotz Wegzug ins Ausland in Deutschland weiterhin steuerpflichtig bleiben. Streng genommen hat das zwar keine Wegzugsteuer auf Privatvermögen zur Konsequenz, doch ist es steuerrechtlich betrachtet eine vergleichbare Maßnahme, um Deutschland zu ermöglichen, seine Steuerhoheit zu verteidigen. Daher betrachten wir nun genau diese Sachverhalte.
3.1. Immobilien im Inland
Fangen wir mit einem ganz einfachen Beispiel an: Immobilien im Inland unterliegen stets der deutschen Steuerpflicht. Ist die steuerpflichtige Person in Deutschland steuerlich ansässig, unterliegen ihre Einnahmen aus der Vermietung oder Verpachtung ihrer Immobilien ebenso der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht wie die Gewinne, die aus einem eventuellen Verkauf resultieren. Wenn man jedoch als Eigentümer ins Ausland auswandert, fällt zwar die unbeschränkte Steuerpflicht weg, weil die Kriterien Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt keine Anwendung finden. Doch bleiben die Einnahmen aus deutschen Quellen weiterhin in Deutschland steuerpflichtig, nur eben beschränkt.
3.2. Einzelunternehmen
Einzelunternehmer, die einen Betrieb im Inland führen, aber im Ausland leben, sind mit ihren Gewinnen ebenfalls in Deutschland beschränkt steuerpflichtig. Dabei ist es unerheblich, ob man ein ausländischer Unternehmer ist oder von Deutschland ins Ausland auswandert und erst danach in Deutschland ein Einzelunternehmen gründet. Wichtig ist hierbei die Feststellung, dass dies nur dann gilt, wenn der Ort der Geschäftsführung im Inland verbleibt. Das kommt also insbesondere dann in Frage, wenn man als Einzelunternehmerin oder Einzelunternehmer in Grenznähe im Ausland lebt und für die Geschäftsführung zum Unternehmen nach Deutschland reist. Ansonsten findet eine Verlagerung der Geschäftsführung ins Ausland statt, sodass Deutschland das Besteuerungsrecht an den Einnahmen verliert.
3.3. Personengesellschaften
Ähnlich ist der Fall bei Gesellschaftern von Personengesellschaften gelagert. Auch hier führt die Fortführung des Unternehmens im Inland zur beschränkten Steuerpflicht der nun im Ausland ansässigen Gesellschafter.
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4. Keine Wegzugsteuer auf Privatvermögen, aber erweitert beschränkte Steuerpflicht
Der letzte Aspekt führt uns zu einem sehr komplex wirkenden Sachverhalt. Im deutschen Außensteuergesetz wird geregelt, was bei einem Bezug zu grenzüberschreitenden Steuersachverhalten in Deutschland steuerpflichtig bleibt. Ein Grundsatz ist, dass man nach dem Belegenheitsprinzip urteilt. Nach diesem Prinzip erfolgt auch die Besteuerung von inländischen Immobilien, die sich im Eigentum von im Ausland steuerpflichtigen Personen befinden.
Ein anderes Prinzip ist, dass ausländische Einkünfte, die im Ausland steuerpflichtigen Personen zufließen, nur im Ausland steuerpflichtig sind. Immerhin sind diese von der Besteuerung in Deutschland ausgeschlossen. Das mag auf den ersten Blick trivial erscheinen, doch sieht das für US-Staatsangehörige ganz anders aus. Es ist somit keine Selbstverständlichkeit.
Der dritte Punkt, den das deutsche Außensteuergesetz adressiert, ist somit auf Einkommen gerichtet, die weder aus Quellen im Inland noch im Ausland stammen. Dazu hat das deutsche Außensteuergesetz eine weitere Steuerpflicht geschaffen. Neben der unbeschränkten und der beschränkten Steuerpflicht gibt es nämlich auch noch die erweitert beschränkte Steuerpflicht. Sie greift, wenn es um eben solche Einkünfte geht, die keinem Land zugeordnet werden können. Dazu zählen, Zinseinkünfte von Bankguthaben sowie Kryptowährungen und Aktien, also deren Dividenden oder Veräußerungsgewinne. Allerdings gelten hierbei gewisse Bedingungen. Einerseits sind nur deutsche Staatsbürger davon betroffen. Zweitens muss man in den vergangenen zehn Jahren mindestens fünf Jahre lang in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig gewesen sein. Drittens muss man in einem Land leben, das nur geringe Einkommensteuer erhebt, oder in keinem Land mehr ansässig ist. Und viertens bleibt man dann mit diesen Einkommensarten zehn Jahre lang weiterhin in Deutschland steuerpflichtig.
Was versteht man in diesem Zusammenhang nun unter einer niedrigen Besteuerung im Ausland? Nun, dazu gibt § 2 AStG ebenfalls Auskunft. Hier wird die Bedingung als erfüllt angesehen, wenn eine steuerpflichtige Person mit einem Einkommen von umgerechnet EUR 77.000 mindestens ein Drittel weniger Einkommensteuer im Ausland zahlt als in Deutschland.
Ebenfalls von Interesse: Schweiz, Dubai, Spanien – steuerfrei
In diesem Video erklären wir, wie man ohne Wegzugsteuer in die Schweiz, nach Dubai oder Spanien auswandern kann.
5. Wegzugsteuer auf Privatvermögen und ähnliche Maßnahmen – Fazit
Was ist nun die Lehre aus diesen verschiedenen Möglichkeiten, die Deutschland nutzt, um Steuern bei Personen zu erheben, die ins Ausland fortziehen? Nun, der erste Aspekt hierbei dürfte sein, dass man gleich von mehreren steuerlichen Regelungen betroffen sein kann. Der zweite ist, dass es für alle Fälle Lösungen gibt. Jedoch muss man dabei alle Rahmenbedingungen beachten. Das bedeutet, dass man hierzu unbedingt den Rat von Steuerexperten einholen sollte. Außerdem ist es zumindest im Fall einer drohenden erweitert beschränkten Steuerpflicht erforderlich, dass man möglichst frühzeitig zur Steuergestaltung schreitet. Aber auch dann, wenn man im Hinblick auf den Zeitpunkt der Auswanderung maximal flexibel aufgestellt sein möchte, sollte man möglichst frühzeitig handeln.
Steuerberater für internationales Steuerrecht
Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zur Wegzugsbesteuerung spezialisiert. Beim Erörtern der potenziellen steuerlichen Risiken beim Wegzug ins Ausland schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
Internationales Steuerrecht – Privat
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Mauritius, Trinidad und Tobago, Uruguay)
- Erörterung der Vor- und Nachteile einer Familienstiftung in Liechtenstein
- Zielorientierte Beratung zur Vermeidung der Wegzugsbesteuerung
Internationales Steuerrecht – Unternehmen
- Begleitung bei der Gründung von Unternehmen im Ausland
- Informationen zur Hinzurechnungsbesteuerung
Hierzu stehen Ihnen unsere Steuerberater und Rechtsanwälte an den Standorten Köln, Bonn, Düsseldorf, Frankfurt am Main und Dubai (VAE) gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung. Zudem beraten wir deutschlandweit per Telefon und Videokonferenz:
Wegzugsbesteuerung ist im Steuerrecht ein Begriff, der die Besteuerung stiller Reserven bei einem Wegzug von Privatpersonen ins Ausland zum Inhalt hat. Beispiele für die Wegzugsbesteuerung sind die Wegzugsteuer auf Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und andere Körperschaften sowie auf stille Reserven bei privat gehaltenen Fonds-Anteilen. Andere Anwendungsfälle zur Wegzugsbesteuerung gehen mit der Steuerentstrickung von Personenunternehmen einher. Aber auch die Anwendung der erweitert beschränkten Steuerpflicht kann man als Teil der Wegzugsbesteuerung auffassen.
Unser Video: Wegzug meets Steuer
In diesem Video erklären wir, bei welchen Gelegenheiten der deutsche Fiskus Auswanderern in die Taschen greift.
Inhaltsverzeichnis
1. Beispiele zur Wegzugsbesteuerung – Einleitung
Die Wegzugsbesteuerung hat im Steuerrecht Deutschlands eine besondere Stellung. Sie betrifft nämlich Sachverhalte, in denen Deutschland sein Besteuerungsrecht final zu verlieren droht und schreitet ein, um dies zumindest für die bis dahin im Inland entstandenen stillen Reserven zu verhindern. Insbesondere Unternehmer von Kapitalgesellschaften kennen eine der wichtigsten Stützen der Wegzugsbesteuerung, nämlich die Wegzugsteuer. Doch welche anderen Beispiele stehen mit der Wegzugsbesteuerung im Zusammenhang? Darauf möchten wir in diesem Beitrag fachlich und leicht verständlich Antwort geben.
2. Wegzugsteuer als Beispiel zur Wegzugsbesteuerung
Selbstverständlich fangen wir mit der Wegzugsteuer als Paradebeispiel der Wegzugsbesteuerung an. Die Wegzugsteuer ist, wie bereits angedeutet, insbesondere an den Wegzug von Personen geknüpft, die an Körperschaften beteiligt sind (§ 6 AStG). Wenn also beispielsweise eine Gesellschafterin einer GmbH ins Ausland fortzieht, dann unterliegen die stillen Reserven ihrer GmbH im Verhältnis ihrer Beteiligungsquote der Wegzugsteuer.
Dabei berechnet die Finanzverwaltung die Wegzugsteuer auf Basis des vereinfachten Ertragswertverfahrens. Sie fingiert somit einen Unternehmensverkauf und berechnet auf den dann anfallenden Gewinn die Steuer. Dabei geht man vom Durchschnitt des Unternehmensgewinns der letzten drei Jahre aus und multipliziert diesen mit einem Kapitalisierungsfaktor von 13,75. Jetzt kann sich jede und jeder von Ihnen selber ausrechnen, dass dieses Vorgehen selbst unter weniger günstigen Umständen zu einer Wegzugsteuer in erheblicher Höhe führen kann.
Darüber hinaus fällt Wegzugsteuer auch dann an, wenn man solche Unternehmensbeteiligungen an eine natürliche Person im Ausland überträgt. Dabei ist es ganz gleich, ob hierbei eine Schenkung oder Erbschaft erfolgt. Fast schon paradox mutet dazu an, dass man die Erbschaft- oder Schenkungsteuer durch Anwendung von Regel- oder Optionsverschonung weitestgehend zu neutralisieren vermag, die Wegzugsteuer aber dennoch anfällt.
Um das Beispiel der Wegzugsteuer abzuschließen, möchten wir ergänzen, dass die Wegzugsbesteuerung seit 2025 auch beim Halten von Investmentfondsanteilen greift.
Haben Sie Fragen zur Wegzugsbesteuerung und zur Steuerentstrickung beim Wegzug ins Ausland?
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3. Beispiel für Wegzugsbesteuerung: Steuerentstrickung & Funktionsverlagerung
Gehen wir nun auf die Steuerentstickung ein. Sie betrifft Personenunternehmen und ihre Unternehmer. Somit sind sowohl Einzelunternehmer als auch Gesellschafter von Personengesellschaften davon betroffen, wenn sie ins Ausland auswandern und gleichzeitig Wirtschaftsgüter oder die Geschäftsführung ebenfalls dorthin verlagern. Wenn zum Beispiel ein Einzelunternehmer von Deutschland nach Luxemburg auswandert und zukünftig zumindest teilweise die Geschäfte von seiner neuen Heimat aus führt, dann tangiert dies die deutsche Wegzugsbesteuerung. Sollte jedoch der Einzelunternehmer zur Geschäftsführung jedes Mal zu seinem Unternehmen nach Deutschland reisen, dann fällt hierauf keine Steuer an. Auf diese Weise lässt sie sich folglich vermeiden.
Im Grunde ist die Funktionsverlagerung eine Sonderform der Steuerentstrickung. Denn selbst wenn weder ein Einzelunternehmer noch ein Gesellschafter einer Personengesellschaft ins Ausland fortzieht, kann die Verlagerung von Unternehmensfunktionen, zum Beispiel von Produktionsstandorten oder Verwaltungseinheiten, ins Ausland zur Wegzugsbesteuerung führen.
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4. Erweitert beschränkte Steuerpflicht als Beispiel für Wegzugsbesteuerung
Das dritte Beispiel im Hinblick auf die Wegzugsbesteuerung soll die erweitert beschränkte Steuerpflicht in den Fokus unserer Betrachtungen rücken. Einerseits unterscheidet man im Steuerrecht die unbeschränkte von der beschränkten Steuerpflicht. Die unbeschränkte Steuerpflicht hängt in Deutschland im Wesentlichen vom Wohnsitz beziehungsweise vom gewöhnlichen Aufenthalt im Inland ab. Liegt eine von ihnen vor, kommt es zur Besteuerung des weltweiten Einkommens. Fehlt jedoch eine dieser Voraussetzungen, kann unter Umständen immer noch Einkommen aus deutschen Quellen steuerpflichtig sein.
Zwischen weltweitem Einkommen und solchem, das in Deutschland entstanden ist, gibt es allerdings noch eine dritte relevante Einkommenskategorie. Dabei handelt es sich schlicht und einfach um Einkommen, dass weder Inlands- noch Auslandseinkommen darstellt. Ein Beispiel hierfür sind Dividenden aus Aktienvermögen oder Zinsen auf Ersparnisse, das auf Bankkonten liegt. Wenn also solches Einkommen anfällt und man ist weder unbeschränkt noch beschränkt steuerpflichtig, dann soll es nach dem Willen des Gesetzgebers eine dritte Form der Steuerpflicht hierzulande geben, nämlich die erweitert beschränkte Steuerpflicht.
Voraussetzungen zur Anwendung dieser Wegzugsbesteuerung ist zunächst einmal, dass sie nur deutsche Staatsangehörige betrifft. Weiterhin greift sie nur, wenn man in den vergangenen zehn Jahren vor dem Wegzug ins Ausland mindestens fünf Jahre lang im Inland unbeschränkt steuerpflichtig war. Eine letzte Bedingung ist erfüllt, falls das Land, in das man weggezogen ist, Einkommen niedrig besteuert. Damit meint § 2 Absatz 1 AStG, dass die dort tatsächlich zu berechnende Steuer bei einem fiktiven Einkommen, das EUR 77.000 entspricht, um mehr als ein Drittel geringer ausfällt als in Deutschland.
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In diesem Video prüfen wir, ob die derzeitige Regelung zur Stundung der Wegzugsteuer möglicherweise gegen EU-Recht verstößt.
5. Überblick zur Wegzugsbesteuerung – Fazit
Wir haben nun alle Beispiele zur Wegzugsbesteuerung kurz und bündig vorgestellt. Was können wir dabei festhalten? Nun, da ist zunächst, dass ein Wegzug ins Ausland stets mit einem gewissen Risiko der Besteuerung einhergeht. Dabei geht es einerseits um die Besteuerung von stillen Reserven, die sich bis zum Wegzug im Betriebsvermögen gebildet haben. Abgesehen davon kann in bestimmten Fällen eine erweitert beschränkte Steuerpflicht gegeben sein. Im Vergleich zu Wegzugsteuer, Steuerentstrickung sowie Funktionsverlagerung besteht hierbei wenigstens der Vorteil, dass man keinen fiktiven Gewinn, sondern echten Liquiditätszufluss versteuert. Bestenfalls bleibt ein Wegzug ins Ausland komplett steuerfrei, was aber nur dann gelingt, wenn man über bestimmte Assets verfügt, die unter keiner der hier aufgeführten Beispiele der Wegzugsbesteuerung unterliegen. Fazit ist also, dass es (fast) keinen Wegzug ins Ausland gibt, bei dem die Wegzugsteuer ohne Bedeutung bleibt.
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Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zum internationalen Steuerrecht spezialisiert. Beim Wegzug von Unternehmern und vermögenden Privatpersonen ins Ausland schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
Internationales Steuerrecht – Privat
- Beratung zur Anwendung der Five Flag Theory
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Belize, Dubai, Kanaren)
- Planung und Unterstützung beim Wegzug nach Spanien
Internationales Steuerrecht – Unternehmen
- Empfehlungen zur Vermeidung der Wegzugsteuer mit Holding
- Informationen zu den Risiken einer Entnahme ins Ausland
- Beratung zur Einhaltung der Safe-Harbour-Regelungen
Hierzu stehen Ihnen unsere Steuerberater und Rechtsanwälte an den Standorten Köln, Bonn, Düsseldorf, Frankfurt am Main und Dubai (VAE) gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung. Zudem beraten wir deutschlandweit per Telefon und Videokonferenz:
Für Unternehmerinnen und Unternehmer geht ein Wegzug ins Ausland stets mit Hürden einher. Doch kann ein Wegzug auch Steuervorteile generieren. Wir stellen dabei eine Gestaltung mit einer Familienstiftung vor, bei der der Wegzug steuerneutral erfolgt und gleichzeitig Schlüssel für eine besonders günstige zukünftige Besteuerung ist.
Unser Video: Familienstiftung beste Rechtsform
In diesem Video erklären wir, wieso man vor einem Wegzug ins Ausland rechtzeitig eine Familienstiftung gründen sollte.
Inhaltsverzeichnis
1. Wegzug mit Familienstiftung steueroptimieren – Einleitung
Die Wegzugsteuer hat sich in den letzten Monaten und Jahren in unserer Kanzlei zu einem immer öfter mit unseren Mandantinnen und Mandanten diskutierten Themenkomplex entwickelt. Die Gründe hierfür sind zahlreich und vielfältig. So wollen sich viele erfolgreiche Unternehmerinnen und Unternehmer den Traum vom Leben im Ausland erfüllen. Für sie kommt beispielsweise ein Leben in Belize, Mauritius oder Trinidad und Tobago in Betracht. Andere wiederum hoffen im Ausland auf geringere Abgaben.
Ganz gleich, was auch immer die Motivation zum Wegzug ins Ausland sein mag, ein solcher Schritt will gut überlegt sein – und möglichst langfristig geplant. Jedenfalls fragen uns viele Mandantinnen und Mandanten, welche denn die beste Lösung zum Erreichen ihrer Ziele sei. Und obwohl wir in unserer Beratung stets individuell vorgehen, gibt es erstaunlicherweise tatsächlich eine relativ pauschale Antwort auf diese Frage, nämlich den Wegzug mit Familienstiftung zu gestalten.
2. Wegzug ins Ausland mit Familienstiftung gestalten
Wie geht man nun vor, wenn man als Unternehmer mittels einer Familienstiftung steueroptimiert ins Ausland fortziehen möchte? Offensichtlich ist die Errichtung einer Stiftung der erste Schritt in diese Richtung. Dabei kann man im Prinzip nur eine Variante wählen, nämlich die Errichtung einer Familienstiftung in Liechtenstein. Schließlich möchte man ja, dass spätere Gewinne möglichst steueroptimiert auf das Privatkonto fließen. Mit einer deutschen Familienstiftung würden nämlich mehr Steuern anfallen. Außerdem sollte man das eigene Unternehmen möglichst in der Rechtsform einer GmbH & Co. KG führen, um die Wegzugsbesteuerung zu vermeiden, die durch die Übertragung der Unternehmensbeteiligung auf die Stiftung in Liechtenstein entstehen würde. Hat man hingegen eine GmbH, kann man eine GmbH & Co. KG als Holding gründen, um diese Voraussetzung zu erfüllen.
In beiden Fällen kann also mit der Familienstiftung der Wegzug ins Ausland steuerneutral erfolgen – ohne Wegzugsteuer oder einer anderen Form der Steuerentstrickung. Allerdings muss man es gleichzeitig schaffen, das Unternehmen möglichst steuerneutral auf die Familienstiftung in Liechtenstein zu übertragen. Wie das geht, verrät Ihnen das nächste Kapitel.
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3. Wegzug mit Familienstiftung: Schenkungsteuer optimieren
Die schenkungsweise Übertragung von Unternehmen auf eine Stiftung in Liechtenstein ist also ein Vorgang, der prinzipiell Schenkungsteuer auslöst. Sind auch noch Grundstücke in einem Unternehmen vorhanden, dann ist der Erwerb des Unternehmens durch die Stiftung darüber hinaus auch noch grunderwerbsteuerpflichtig. Im Gegensatz zur Grunderwerbsteuer kann man die Schenkungsteuer jedoch minimieren. Schließlich handelt es sich bei dem durch Schenkung übertragenen Vermögensgegenstand um ein Unternehmen. Und für Unternehmen stehen die Verschonungsregelungen der §§ 13a, 13b und 13c ErbStG zur Verfügung. Unter Umständen kann aber auch eine Verschonungsbedarfsprüfung nach § 28a ErbStG in Frage kommen. In diesem Fall ist sogar ein Erlass der Schenkungsteuer möglich.
Voraussetzung zum Erreichen dieser Vergünstigungen ist allerdings, dass in den Unternehmen kein schädliches Verwaltungsvermögen vorhanden ist. Weiterhin muss man beachten, dass eine Sperrfrist von fünf oder sieben Jahren besteht. Ferner müssen einige zum Übertragungsstichtag bestehende Kenngrößen hinsichtlich der Beschäftigung von Arbeitnehmern erhalten bleiben. Letzteres wird über die Erfassung von Lohnsummen getestet. Diese muss man gegenüber dem Finanzamt über die Dauer der jeweils gewählten Sperrfrist nachweisen. Bei erfolgreichen Unternehmen sind diese Voraussetzungen durch die Stiftung aber leicht erfüllbar. Daher steht dem Wegzug ins Ausland mit der Familienstiftung als unserem Gestaltungsmittel in der Regel kein wesentliches steuerliches Hindernis im Weg.
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4. Liechtensteinische Familienstiftung: Wegzug mit Steueroptimierung
So, wir haben alle Voraussetzungen erfüllt und sind schließlich glücklich ins Ausland fortgezogen. Wie profitieren wir denn nun von dieser neuen Steuerstruktur?
Betrachten wir die einzelnen Schritte, die man bei der Besteuerung nun einschlägt. Die operative GmbH & Co. KG erzielt laufende Gewinne. Alternativ, wenn es sich um eine Holding-GmbH & Co. KG mit einer GmbH als operativer Tochtergesellschaft handelt, gilt selbstverständlich das gleiche Besteuerungsprinzip. Die Rede ist dabei konkret von der transparenten Besteuerung einer Personengesellschaft. Das bedeutet in der Praxis, dass die Gesellschafter der GmbH & Co. KG alleine die Steuern tragen. Da wir eine Stiftung als alleinige Gesellschafterin eingesetzt haben, zahlt also sie die Ertragsteuer der GmbH & Co. KG. Als Körperschaft unterliegt eine Stiftung allerdings der Körperschaftsteuer statt der Einkommensteuer. Und der Steuersatz zur Körperschaftsteuer beträgt pauschal nur 15 %. Dies ist bereits eine deutliche Steueroptimierung gegenüber der Besteuerung per Einkommensteuer, der man zuvor als Gesellschafter einer Personengesellschaft unterlag.
Neben der Körperschaftsteuer tragen Körperschaften im Prinzip aber auch die Gewerbesteuerpflicht. Man müsste daher erwarten, dass die Stiftung auch Gewerbesteuer zahlen muss. Da sie jedoch lediglich eine vermögensverwaltende Tätigkeit ausübt, kann sie diese Abgabe durch geschickte Gestaltung ebenfalls vermeiden. Jedenfalls ist damit der Wegzug ins Ausland mit der Familienstiftung vollends geglückt und die Besteuerung optimiert.
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In diesem Video erklären wir, welche Besonderheiten und Vorteile mit einer Familienstiftung in Liechtenstein möglich sind.
5. Steueroptimierung durch Wegzug mit Familienstiftung – Fazit
Mit einem Wegzug ins Ausland lassen sich somit verschiedene Ziele erreichen. Unter anderem zählt dazu auch das Potenzial, Steuern zu reduzieren. Dies geschieht, indem man eine Familienstiftung in Liechtenstein als steuerpflichtige Gesellschafterin einführt. Dadurch entbindet man sich als steuerpflichtige Person, um der steuerlich vorteilhafter agierenden Stiftung diese Stellung zu überlassen. Außerdem ist die Familienstiftung in Liechtenstein ideal geeignet, um Wegzugsteuer oder eine beliebige andere Form der Steuerentstrickung zu vermeiden. Allerdings funktioniert dies nur, wenn man bei der Umsetzung eine ganze Reihe an Bedingungen erfüllt. Daher kommt es entscheidend darauf an, dass die Planung solide ist. Wir empfehlen dabei ohnehin einen langfristigen Ansatz, bei dem man schon möglichst früh auf das Ziel, nämlich Wegzug ins Ausland mit einer Familienstiftung in Liechtenstein, hinarbeitet.
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Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zum internationalen Steuerrecht spezialisiert. Beim Errichten von Familienstiftungen in Liechtenstein schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
GmbH & Co. KG
- Individueller Rechtsformvergleich zwischen GmbH und GmbH & Co. KG
- Steueroptimierte Besteuerung der GmbH & Co. KG
Internationales Steuerrecht – Privat
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Japan, Monaco, Texas)
- Empfehlungen zum Aufbau von Verwaltungsstrukturen für eine Familienstiftung in Liechtenstein
- Ganzheitliche Beratung zur Vermeidung der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
Erbschaft/Schenkung
- Beratung zur Regel- und zur Optionsverschonung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
- Klärung zur Frage, ob Nießbrauch Verwaltungsvermögen darstellt.
Hierzu stehen Ihnen unsere Steuerberater und Rechtsanwälte an den Standorten Köln, Bonn, Düsseldorf, Frankfurt am Main und Dubai (VAE) gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung. Zudem beraten wir deutschlandweit per Telefon und Videokonferenz:
Wer in die Schweiz auswandern möchte, ohne Wegzugsteuer zahlen zu müssen, kann verschiedene Optionen nutzen. Eine davon ist besonders attraktiv, wenn man ohnehin nur für einige Jahre in der Schweiz leben und danach wieder nach Deutschland zurückkehren möchte. Unter dieser Voraussetzung ist ein Aufenthalt von fast 18 Jahren in der Schweiz gestaltbar, ohne dass die Wegzugsbesteuerung relevant wird. Allerdings sind gewisse Bedingungen zu erfüllen, um diese Gestaltung zu nutzen. Trotzdem ist diese Option in aller Regel relativ leicht zu erfüllen. Bei Sachverhalten, in denen eine permanente Verlagerung des Wohnsitzes ins Ausland geplant ist, braucht man jedenfalls komplexere Lösungen.
Unser Video: Auswandern ohne Wegzugsteuer
In diesem Video erklären wir, wie man ohne Wegzugsteuer nach Dubai, Spanien oder in die Schweiz auswandern kann.
Inhaltsverzeichnis
1. Ohne Wegzugsteuer in die Schweiz – Einleitung
Die Schweiz ist für viele Deutsche ein Sehnsuchtsort – und zwar schon seit mehreren Generationen. Früher lockten Neutralität, Bankgeheimnis und Uhren von höchster Güte sowie „Schoggi“ und Ski – vom schier unermesslichen Reichtum an leckeren Käsesorten ganz zu schweigen. Aber auch heute noch kann sich jeder glücklich schätzen, der das Wochenende in einem idyllischen Chalet in den herrlichen Schweizer Alpen verbringen kann. Und wer einmal mitten im Winter im Tessin aus dem Gotthard-Tunnel fährt und am Luganer See bereits einen milden, mediterranen Hauch als Vorausgruß des nahenden Frühlings wahrnimmt, ist dem Himmel schon ein ganzes Stück näher.
Doch waren die wirtschaftlichen Verhältnisse, aus denen dieses moderne Märchenland entstiegen ist, früher alles andere als rosig. Allein die vielen Auseinandersetzungen, die die Eidgenossen mit dem Reich der Habsburger, deren Stammburg sich tatsächlich im Kanton Aargau befindet, auszufechten hatten, waren so zahlreich, dass dies den Wunsch nach Neutralität nachhaltig nährte – wohlbemerkt eine stets ausgesprochen wehrhafte Neutralität. Außerdem hat die Schweiz eigentlich mit dem Standortnachteil zu kämpfen, dass sie über keinen ungehinderten Zugang zum Meer verfügt. Trotzdem hat sich die Schweiz im Laufe des 20. Jahrhunderts prächtig entwickelt, sodass viele Schweizer stolz auf ihr Heimatland sind.
Wer nun aus Deutschland in die vergleichsweise kleine Schweiz mit ihren vielen, auch steuerlich oft sehr unabhängigen Kantonen auswandern möchte, muss sich fragen, ob dies auch ohne Wegzugsteuer gelingen mag. Denn wer hierzulande maßgeblich an einer GmbH beteiligt ist, dem droht genau dies. Und seit Anfang 2025 gibt es die Wegzugsbesteuerung sogar für Personen, die über beträchtliche Fondsbeteiligungen verfügen.
2. Wie es zur Einführung der Wegzugsteuer gekommen ist
Bevor wir uns dem gesetzten Ziel nähern, nämlich dem erfolgreichen, steuerneutralen Wegzug in die Schweiz, fangen wir mit einer Betrachtung der Wegzugsteuer an. Die Wegzugsteuer ist eine Steuer, die der Gesetzgeber eingeführt hat, um das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik abzusichern. Wer nämlich an einem deutschen Unternehmen beteiligt ist und dieses verkauft, zahlt auf den Gewinn Steuern. Wer jedoch vor dem Verkauf ins Ausland zieht und erst dann den Verkauf vornimmt, wäre ohne Wegzugsteuer von der Besteuerung des Gewinns in Deutschland befreit.
Übrigens ist genau das der Auslöser gewesen, der zur Einführung der Wegzugsteuer geführt hat. Helmut Horten, der Kaufhauskönig der 1960er Jahre, war nämlich vor dem Verkauf seiner Kaufhauskette ausgewandert – bezeichnenderweise ebenfalls in die Schweiz. Dadurch war er zum Zeitpunkt des Verkaufs in der Schweiz statt in Deutschland steuerpflichtig. Für Helmut Horten hat sich dies steuerlich gelohnt, weil die Steuern in der Schweiz damals deutlich niedriger ausgefallen waren. Zwar besteht dann immer noch eine beschränkte Steuerpflicht in Deutschland. Allerdings sind die Regelungen des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen der Schweiz und Deutschland ebenfalls zu beachten. Dies führt dazu, dass allein die Schweiz die Besteuerung des Gewinns aus dem Verkauf der Unternehmensanteile vornehmen darf.
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3. Grundlagen zur Wegzugsteuer
Folglich hat sich der deutsche Fiskus dazu entschlossen, kurz bevor Unternehmer ins Ausland fortziehen deren Unternehmenswert zu ermitteln und den potentiell Gewinn zu versteuern. Dass dabei einerseits ein rein fiktiver Gewinn festgelegt wird, der auf einer pauschalen Bewertung im Rahmen des vereinfachten Ertragswertverfahrens beruht, andererseits Steuern anfallen, obwohl kein Liquiditätszufluss stattfindet, ist die Kehrseite der Wegzugsteuer. Insbesondere der Mangel eines Geldzuflusses bedeutet, dass man die Wegzugsteuer aus nettoversteuertem Privatvermögen zu zahlen hat. Außerdem führt die Unternehmensbewertung in der Regel zu einem erheblichen Unternehmenswert, sodass mit einem entsprechend hohen Steuerbetrag zu rechnen ist.
Allerdings gilt dies nur, wenn man dauerhaft ins Ausland fortzieht. Wer hingegen nur vorübergehend im Ausland leben möchte, bleibt vor der Wegzugsteuer verschont. Dies ist in § 6 Absatz 3 AStG entsprechend geregelt. Kann man also zusichern, dass eine Rückkehrabsicht vorliegt, ist es möglich, ohne Wegzugsteuer ins Ausland auszuwandern, so auch in die Schweiz. Dabei muss eine Rückkehrabsicht innerhalb eines Zeitraums von höchstens sieben Jahren geplant sein, damit das Finanzamt auf die Wegzugsbesteuerung verzichtet. Eine einmalige Verlängerung der Frist von weiteren fünf Jahren ist auf Antrag ebenfalls möglich. Insgesamt ist also nach deutschem Steuerrecht ein Wegzug ohne Wegzugsteuer zwölf Jahre lang möglich, sofern eine Rückkehrabsicht besteht.
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4. Wegzug in die Schweiz ohne Wegzugsteuer: unsere Gestaltung
4.1. DBA ermöglicht Wegzug in die Schweiz ohne Wegzugsteuer
Wer nun länger als zwölf Jahre bei den Eidgenossen leben möchte, wird nach anderen Möglichkeiten suchen, um steuerfrei auszuwandern. Und tatsächlich gibt es eine weitere Option, um vor der Rückkehr nach Deutschland eine weitere Verlängerung zu nutzen. Dabei handelt es sich aber weniger um eine Regelung, die im Steuergesetz verankert ist, sondern vielmehr um eine, die das DBA enthält. Genauer gesagt gibt Artikel 4 Absatz 4 des DBA diese Ausnahmeregelung vor. Sie besagt, dass Personen, die vor ihrem Wegzug in die Schweiz mindestens fünf Jahre lang in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren, weiterhin in Deutschland Steuern zahlen können. Diese Option ist allerdings befristet. Die Frist fängt mit dem Jahr des Wegzugs an und endet im fünften Jahr nach dem Jahr des Wegzugs.
Wenn man also nach dem Wegzug weiterhin in Deutschland als steuerpflichtig gilt, dann findet kein Verlust des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik statt. Ergo kann das Finanzamt keine Wegzugsteuer erheben. Und nach Ablauf dieser ersten Frist kann man folglich noch die zwölf Jahre anhängen, die nach den Vorschriften des § 6 Absatz 3 AStG für vorübergehende Auslandsaufenthalte wegzugsteuerfrei möglich sind.
4.2. Bedingungen für den Wegzug in die Schweiz ohne Wegzugsteuer
Der Vorteil bei Anwendung dieser drei Regelungen ist, dass man insgesamt fast 18 Jahre in der Schweiz leben kann, ohne dass Wegzugsteuer anfällt. Nachteilig ist, dass man in den ersten Jahren weiterhin in Deutschland statt in der Schweiz Steuern zahlt. Außerdem ist diese Regelung für schweizerische Staatsangehörige ausgeschlossen. Tatsächlich fordert das DBA im Wortlaut das Fehlen dieses Merkmals als Bedingung, um die optionale Besteuerung in Deutschland nutzen zu dürfen. Weiterhin findet die Regelung des DBA keine Anwendung, wenn die betreffende Person in der Schweiz einer unselbständigen Arbeit nachgeht, ohne dass sie am Unternehmen, für das sie tätig ist, beteilig ist. Also muss man auch auf diese Besonderheit achten und sie einhalten, wenn man länger als zwölf Jahre in der Schweiz verweilen möchte, ohne Wegzugsteuer zahlen zu müssen.
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In diesem Video erklären wir, welche Besonderheiten das Steuerrecht der Eidgenossen im Vergleich zum deutschen kennt.
5. Ohne Wegzugsteuer in die Schweiz – Fazit
Die Wegzugsteuer ist ein echtes Hindernis für viele Unternehmerinnen und Unternehmer in Deutschland, die es ins Ausland zieht. Vor allem die Schweiz hat sich als Destination für einen gehobenen Lebenswandel einen internationalen Ruf verschafft. Steuervorteile sind ein weiteres Argument pro Schweiz, wenn auch eher mit Gültigkeit in bestimmten Kantonen. Kein Wunder also, dass die Zahl der Auswanderer, die von Deutschland in die Schweiz ziehen, recht hoch ist.
Wer dabei ohne Wegzugsteuer in die Schweiz auswandern möchte, kann dazu verschiedene Optionen nutzen. Einige davon haben wir in diesem Beitrag vorgestellt. Zwei davon sind an die Bedingung geknüpft, dass eine spätere Rückkehr nach Deutschland vorgesehen ist. Wer also Deutschland endgültig zu verlassen gedenkt, braucht andere Lösungen. Trotzdem sind die Bedingungen, die für eine steuerfreie Auswanderung erforderlich sind, bei einem nur vorübergehenden Aufenthalt in der Schweiz leichter zu erfüllen, als wenn man ohne Rückkehrabsicht auswandert. Selbstverständlich beraten wir in jeder Hinsicht zur Vermeidung der Wegzugsteuer und entwickeln für Sie eine individuell passende Gestaltung.
Umgekehrt empfehlen wir die hier besprochenen Gestaltungsoptionen auch beim Wegzug in andere Länder. Zumindest bei einer Auswanderung nach Spanien ist dies eine Alternative, die sich gegebenenfalls anbietet.
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- Erläuterungen zur Five Flag Theory
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Österreich, USA, Vereinigte Arabische Emirate)
- Errichtung einer Familienstiftung in Liechtenstein zwecks Asset Protection
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- Steueroptimierte Gründung von Unternehmen im Ausland
- Erläuterung zum finalen Verlust einer Tochtergesellschaft nach EuGH-Urteil
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Für GmbH-Gesellschafter, die den Wunsch hegen ins Ausland fortzuziehen, ist die Wegzugsteuer ein beträchtliches Hindernis. Schließlich läuft es bei dieser Besteuerung darauf hinaus, dass man Steuern auf einen rein fiktiv angenommenen Gewinn zahlen soll. Das bedeutet, dass man diese Steuer aus dem eigenen Privatvermögen zu zahlen hat. Manche Unternehmer sind dabei auf eine Stundung angewiesen. Trotz aktuellem BFH-Urteil ist diese Lösung aber alles andere als sicher. Mit unserer Gestaltung schaffen wir es jedoch, mit einer Holding die Wegzugsteuer ganz einfach zu vermeiden.
Unser Video: Wegzugsteuer neutralisieren
In diesem Video erklären wir, wie sich GmbH-Gesellschafter beim Auswandern von der Wegzugsteuer befreien können.
Inhaltsverzeichnis
1. Wegzugsteuer mit Holding vermeiden – Einleitung
Die Wegzugsteuer ist zu recht ein stark frequentiertes Thema in unserer Kanzlei. In kaum einem anderen Bereich fühlen sich Unternehmerinnen und Unternehmer ähnlich stark in ihrer persönlichen Entfaltung durch Steuern eingeschränkt als bei der Steuerentstrickung, zu der auch die Wegzugsteuer zählt. Daher haben wir uns überlegt, wie man die Wegzugsteuer für auswanderungswillige GmbH-Gesellschafter steuerlich entschärfen können. Stolz präsentieren wir Ihnen dazu unser Ergebnis, nämlich, wie man die Wegzugsteuer mit einer Holding vermeiden kann.
2. Wieso sollte man die Wegzugsteuer mit einer Holding vermeiden?
Ja, genau, dies ist eine berechtigte Frage. Denn schließlich handelt es sich im Regelfall bei der Holding doch ebenfalls um eine GmbH. Folglich würde dann die Wegzugsteuer statt auf die operative GmbH auf die Beteiligung der Unternehmer an ihrer Holding-GmbH anfallen. Wieso also sprechen wir davon, dass man mit einer Holding die Wegzugsteuer vermeiden können soll? Keine Sorge, was auf den ersten Blick paradox erscheinen mag, wird sich im Laufe des Artikels in Wohlgefallen auflösen. Seien Sie gespannt!
Haben Sie Fragen zum Wegzug ins Ausland und der damit einhergehenden Steuerentstrickung?
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3. Mit Holding Wegzugsteuer vermeiden – unsere Gestaltung
Kommen wir also direkt zur Sache. Dabei gehen wir davon aus, dass eine fiktive GmbH-Gesellschafterin – nennen wir sie Frau Fernrausch – einfach nur eine erfolgreiche GmbH besitzt. Weiterhin sei sie Alleingesellschafterin.
Auf unsere Empfehlung hin etabliert sie nun als erste Maßnahme eine Holdingstruktur. Dazu gründet Frau Fernrausch zunächst eine GmbH, die die zukünftige Holding-GmbH sein soll. Kurz danach bringt sie ihre GmbH per Anteilstausch in die Holding-GmbH ein. Selbstverständlich führt sie diesen Umwandlungsvorgang steuerneutral durch. Das bedeutet, dass sie die Einbringung zum Buchwert ihrer GmbH vornimmt. Damit besteht bereits die Grundstruktur, die es Frau Fernrausch erlauben wird, ohne Wegzugsteuer auszuwandern.
Allerdings müssen noch einige Schritte unternommen werden, damit die Holding das Vermeiden der Wegzugsteuer tatsächlich ermöglicht. Zunächst bucht die Holding den Zugang ihrer Tochter-GmbH in ihrer Handelsbilanz. Auf der Aktivseite erscheint ihre GmbH-Beteiligung und auf der Passivseite weist sie einen Gewinn aus. Dabei entspricht dieser Gewinn logischerweise dem Verkehrswertwert der GmbH-Beteiligung im Anlagevermögen. Auf dieser Basis kann Frau Fernrausch in einem Gesellschafterbeschluss diesen Gewinn an sich ausschütten. Weil aber der Gewinn in der Praxis lediglich einen buchhalterischen Wert darstellt und somit auf keinen liquiden Mitteln basiert, unterbleibt die Auszahlung von der Holding an Frau Fernrausch. Stattdessen erhält Frau Fernrausch eine Forderung gegenüber ihrer Holding. Für die Holding bedeutet dies wiederum eine Verbindlichkeit gegenüber ihrer Gesellschafterin. Bilanziert man dies nun mit dem Ziel, den Wert der Holding zu ermitteln, ergibt sich ein Ausgleich zwischen dem Anlagewert der Beteiligung an der Tochter-GmbH und den Verbindlichkeiten gegenüber Frau Fernrausch.
Genau diesen Ausgleich machen wir uns nun zu nutze. Denn jetzt kann Frau Fernrausch ins Ausland auswandern, ohne Wegzugsteuer zahlen zu müssen. Schließlich vermeiden wir ja die Wegzugsteuer dadurch, dass die Holding nun EUR 0 wert ist. Bei einem solchen Wert fällt schlicht keine Wegzugsteuer an.
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4. Wegzugsteuer mit Holding vermeiden: Besteuerung der Dividende
Wer sich mit dem Steuerrecht auskennt, wird an dieser Stelle möglicherweise den Einwand erheben, dass das Finanzamt die Gewinnausschüttung dennoch besteuert. Und ja, eigentlich wäre dies nach § 44 Absatz 2 EStG so vorgesehen. Wir berufen uns allerdings auf eine kaum beachtete Regelung, die genau auf unsere Situation passt. Denn hier regelt § 44a Absatz 5 EStG, dass im Falle einer Stundung der Gewinnausschüttung, wie sie in unserem Fall vorliegt, auch keine unmittelbare Besteuerung erfolgt. Erst wenn es tatsächlich zu einer Auszahlung der Dividende kommt, fällt Kapitalertragsteuer an. Dabei gilt die Regelung sowohl für unbeschränkt als auch für beschränkt Steuerpflichtige. Für Frau Fernrausch bedeutet dies, dass sie im Zeitpunkt der Dividendenauszahlung bereits im Ausland verweilen kann. Und somit bleibt uns nur, ihr viel Glück zu wünschen – wohin auch immer es sie in die weite Welt auch ziehen mag.
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In diesem Video erklären wir, wie der BFH, das oberste deutsche Finanzgericht, auf die derzeitige Wegzugsteuer blickt.
5. Mit einer Holding die Wegzugsteuer vermeiden – Fazit
„To catch a thief with a thief“ ist im Englischen eine Redewendung, für die man im Deutschen als Äquivalent den Ausspruch „Feuer mit Feuer bekämpfen“ kennt. In Anbetracht unserer Gestaltung mag mancher und manchem Betroffenen die englische Variante naheliegender erscheinen, denn der Eingriff des deutschen Fiskus mit seiner Wegzugsteuer auf einen rein fiktiven Gewinn bedeutet doch, dass man dazu verpflichtet wird, eine willkürlich erscheinende Steuer aus nettoversteuertem Vermögen zu entrichten. Schließlich hat weder ein Verkauf eines Unternehmens stattgefunden noch ist irgendein Geldzufluss erfolgt. Dass mit unserer Gestaltung ausgerechnet eine GmbH (die Holding) dabei hilft, die Wegzugsteuer zu vermeiden, ist gewiss Ironie des Schicksals. Sobald dem Gesetzgeber dieses Ärgernis bewusst wird, muss man aber wohl damit rechnen, dass er die Lücke schließt.
Wer also als Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft mit dem Gedanken eines Wegzugs ins Ausland spielt, hat jetzt noch die Gelegenheit, um von unserer Gestaltung zu profitieren. Dabei handelt es sich lediglich um eine Option aus einem ganzen Werkzeugkasten an Gestaltungen, den wir für jede und jeden unserer Mandanten individuell einsetzen, um für sie die jeweils optimale Lösung zu finden. Rufen Sie uns daher ebenfalls an, wenn auch Sie sich für eine Beratung zur Vermeidung der Wegzugsteuer interessieren.
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- Darstellung der vielfältigen Vorteile einer doppelstöckigen Holding
- Individueller Vergleich zwischen Holding und Stiftungsholding
Umwandlungen
- Nutzung von Vorteilen bei der Einbringung von Einzelunternehmen in eine GmbH
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- Ganzheitliche Beratung zu allen Aspekten rund um das Thema Auswandern
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Belize, Mauritius, Trinidad & Tobago)
- Entwicklung individueller Lösungen zur Vermeidung der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
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