Steueroptimierung im Ausland
Wegzugsteuer in Italien?
Auch wenn in Italien eine Wegzugsteuer eingeführt werden sollte, dürften weiterhin interessante Steuergestaltungen möglich sein.
Wegzugsteuer in Italien geplant – Besonderheiten & Gestaltungen (IM in Bearbeitung)
Die Wegzugsteuer ist in Deutschland seit vielen Jahrzehnten fester Bestandteil des Steuerrechts. In Italien kennt man hingegen derzeit keine Wegzugsteuer. Doch schon ab 2027 soll eine Wegzugsteuer in Italien eingeführt werden. Im Zusammenspiel mit der sogenannten Neo residenti-Besteuerung von Personen, die aus dem Ausland nach Italien ziehen, und die auf ihre ausländischen Einkünfte pauschal lediglich EUR 300.000 zahlen brauchen, ergeben sich aber wohl auch nach der geplanten Gesetzänderung noch Gestaltungsmöglichkeiten.
Inhaltsverzeichnis
1. Wegzugsteuer in Italien – Einführung
In Deutschland gibt es viele Unternehmerinnen und Unternehmer, die sich zumindest für ihren Ruhestand ein Leben im Ausland mehr als nur vorstellen können. Tatsächlich erhalten wir Anfragen, in denen es um die steuerlichen Aspekte eines solchen Plans geht, ganz oft. Darüber hinaus ist der Gedanke, als Unternehmer ins Ausland zu ziehen, aber auch für viele andere verlockend. Kurzum, der Wegzug ins Ausland ist unter Unternehmern eine weitverbreitete Wunschvorstellung.
Und doch ist es alles andere als leicht, fortzuziehen. Die meisten Unternehmer wissen nämlich, dass Deutschland in einem solchen Fall Steuern erhebt. Je erfolgreicher ein Unternehmen ist, desto höher fällt dabei die Steuer aus. Bei Gesellschaftern einer GmbH oder anderer Kapitalgesellschaften spricht man von der Wegzugsteuer nach § 6 AStG. Aber auch Gesellschafter von Personengesellschaftern müssen mit einer vergleichbaren Steuer rechnen. Es ist also lediglich eine Wunschvorstellung, einfach die Koffer zu packen und ins Ausland auszuwandern.
In diesem Artikel wollen wir einen Blick darauf werfen, welche Regelung Italien in Bezug auf die Wegzugsteuer kennt.
2. Gründe für die deutsche Wegzugsteuer
Jetzt ist es aber erst an der Zeit, dass wir kurz erklären, warum und wieso es in Deutschland eine Wegzugsteuer gibt:
Einerseits hängt dies mit einem Unternehmer zusammen, der in den 1970er Jahren von Deutschland in die Schweiz ausgewandert ist. Die Rede ist von Helmut Horten, dem in Deutschland eine ganze Reihe an Kaufhäusern gehörten. Sie bescherten ihm ansehnliche Gewinne, sodass sein Kaufhausunternehmen einen erheblichen Wert hatte. Zum Zeitpunkt seines Wegzugs gab es jedenfalls noch keine Wegzugsteuer in Deutschland, sodass er ohne steuerliche Verwicklungen fortzog. Als er nun in der Schweiz lebte, arrangierte er den Verkauf seines Kaufhausimperiums. Da er aber nun von der Steuerpflicht in Deutschland befreit war, blieb der erhebliche Gewinn aus der Veräußerung seiner Unternehmensanteile hierzulande komplett steuerfrei. Hätte er hingegen vor seinem Wegzug seine Anteile verkauft, hätte er mit wesentlichen Steuern rechnen müssen. Er hat die Steuer mit seinem Wegzug also erfolgreich und damals ganz legal vermieden.
Dennoch war die Empörung in der Öffentlichkeit groß. Deshalb blieb dem Gesetzgeber keine andere Wahl, als die Einführung des Außensteuergesetzes, das alle steuerlichen Zusammenhänge mit grenzüberschreitendem Bezug regeln sollte. Dazu zählt eben auch die Wegzugsteuer. Dabei ist die Wegzugsteuer allgemein dahingehend ausgelegt, dass sie in praktisch allen Fällen, in denen Deutschland das Vorrecht der Besteuerung von im Inland entstandenen Gewinnen zu verlieren droht, eine finale Besteuerung ansetzt. Davon sind nun unter anderem alle Gesellschafter von Kapitalgesellschaften betroffen, die ins Ausland auswandern wollen.
Doch wie sieht es nun mit der Wegzugsteuer in Italien aus? Darauf gehen wir im nächsten Kapitel ein.
3. Wegzugsteuer in Italien
Eine vergleichbare Exit Tax, wie der international gebräuchliche Begriff für die Wegzugsteuer lautet, existiert in vielen Ländern weltweit. Umso erstaunlicher ist es, dass Italien bis ins Jahr 2026 keine Wegzugsteuer für Unternehmer eingeführt hat. Zwar prüft die dortige Finanzverwaltung in solchen Fällen ganz genau, ob ein Steuerpflichtiger bei seinem Wegzug ins Ausland alle steuerlichen Verpflichtungen erfüllt hat. Als Unternehmer kann man jedoch mit seinen Beteiligungen ins Ausland fortziehen, ohne dass es dadurch zu einer Besteuerung in Italien kommt.
Trotzdem ist auch in Italien eine Wegzugsteuer vorhanden. Ja, das steht im Widerspruch zu unserer vorigen Aussage, doch bezieht sich die italienische Wegzugsbesteuerung lediglich auf die Verlagerung von Unternehmen ins Ausland. In der Hinsicht entspricht diese Regelung übrigens jener, die auch für deutsche Unternehmen gilt.
4. Einführung einer Wegzugsteuer in Italien ab 2027?
Im Herbst 2026 ist in Italien die Einführung einer neuen Wegzugsteuer für Unternehmer in Italien in der politischen Diskussion. Dabei geht es um die Besteuerung von Einkünften, für die Italien das Besteuerungsrecht zu verlieren droht. Somit eben auch für Gewinne aus der Veräußerung von Unternehmensanteilen. Allerdings sind hierzu noch einige Besonderheiten zu beachten. So sind derzeit nur natürliche Personen im Gesetzesvorhaben von der potenziellen Wegzugsteuer betroffen. Weiterhin soll diese Wegzugsteuer nur dann in Italien anwendbar sein, wenn man die Freigrenze von EUR 800.000 überschreitet. Das bedeutet also, dass ab diesem Vermögenswert der komplette Wert der Wegzugsbesteuerung unterliegen soll. Allerdings soll die geplante Wegzugsteuer erst dann greifen, wenn die steuerpflichtige Person in den vergangenen zehn Jahren mindestens sechs Jahre lang in Italien ansässig war. Es ist also klar, dass sich die in Planung befindliche Wegzugsteuer Italiens deutlich von unserer deutschen unterscheidet, auch wenn sie am Ende den selben Zweck erfüllen soll.
5. Vorteile für deutsche Unternehmer – trotz Wegzugsteuer in Italien
An dieser Stelle lesen Sie normalerweise ein Fazit. Diesmal bieten wir Ihnen jedoch eine Option, die deutsche Unternehmer nutzen können, wenn sie bereit dazu sind, einige Zeit in Italien zu verbringen. Denn für natürliche Personen, die in den vergangenen zehn Jahren weniger als neun in Italien steuerlich ansässig waren, hält das italienische Steuerrecht ein besonderes Steuerregime bereit. Die Rede ist von der Neo residenti-Regelung. Dabei handelt es sich um eine gesonderte Besteuerung von ausländischen Einkünften. Sie werden nämlich pauschal mit EUR 300.000 jährlich versteuert, ganz gleich, wie hoch das Einkommen aus diesen Quellen tatsächlich ist. Weitere Voraussetzung zur Anwendung dieses Steuerregimes ist, dass man sich mindestens 183 Tage pro Jahr in Italien aufhält und entweder ansässig oder gemeldet ist, wobei dies auch für Zweitwohnsitze gilt. Einkünfte aus italienischen Quellen verbleiben hingegen Gegenstand der regulären Besteuerung in Italien. Und noch eine Bedingung: man kann sie derzeit nur 15 Jahre lang anwenden.
Wer nun Gesellschafter einer GmbH mit erheblichen Gewinnvorträgen in Deutschland ist, dürfte sogleich in diesem Steuerregime eine Chance erkennen. Denn auch wenn man eigentlich beabsichtigt in ein anderes Land auszuwandern, kann es sich lohnen einige Zeit im schönen Italien zu verbringen. Den Wegzug dorthin frei von deutscher Wegzugsteuer zu gestalten, dabei kann Ihnen unsere auf solche Gestaltungen spezialisierte Kanzlei helfen. Wenn Sie dann in Italien leben, können Sie sich die Gewinne nach Italien ausschütten lassen und zahlen darauf dann praktisch nur EUR 300.000 an Steuern. Und wenn Sie dann immer noch fortziehen wollen, dann ist dies, unter Beachtung gewisser Bedingungen, auch steuerfrei möglich. Denn solange sie weniger als sechs Jahre in Italien ansässig sind, betrifft Sie auch die geplante Wegzugsteuer Italiens wohl kaum.
Steuerberater für internationales Steuerrecht
Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung zum internationalen Steuerrecht spezialisiert. Beim Wegzug ins Ausland schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
Internationales Steuerrecht – Privat
- Erläuterungen zur unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht in Deutschland und im Ausland
- Informationen zum Steuerrecht in ausländischen Steuerregimen (zum Beispiel Madeira, Malta, Zypern)
- Empfehlungen zum Vermögensschutz mittels einer Familienstiftung in Liechtenstein
Internationales Steuerrecht – Unternehmen
- Nutzung von Steuervorteilen einer Stiftungsholding in Liechtenstein
- Beratung zur Gründung von Unternehmen in Dubai
- Entwicklung von Steuergestaltungen zur Gründung von Unternehmen im Ausland
Hierzu stehen Ihnen unsere Steuerberater und Rechtsanwälte an den Standorten Köln, Bonn, Düsseldorf, Frankfurt am Main und Dubai (VAE) gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung. Zudem beraten wir deutschlandweit per Telefon und Videokonferenz.
